Код 26 в декларации по НДС — это код операции, который указывают в специальном поле раздела с операциями, не облагаемыми налогом или освобождёнными от него. Он относится к операциям, перечисленным в подпунктах 25 и 26 пункта 2 статьи 146 НК РФ. Если вы применяете код 26, проверьте, что операция действительно попадает под эти нормы, иначе инспекция снимет вычет или доначислит налог.
Что означает код 26
Код операции — это техническая метка в декларации. По ней налоговая программа понимает, какую именно операцию вы отражаете. Код 26 связан с операциями, указанными в подпунктах 25 и 26 пункта 2 статьи 146 НК РФ. Это операции, которые не признаются объектом обложения НДС.
Само по себе поле с кодом не создаёт налоговых последствий. Последствия создаёт операция, которую вы за этим кодом показываете. Если операция не подпадает под норму, один код её не защитит.
Отдельно учтите правило из статьи 171.1 НК РФ. По операциям из подпунктов 25 и 26 пункта 2 статьи 146 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету по товарам, работам и услугам, использованным для этих операций, восстанавливать не нужно. Это право распространяется на товары, работы и услуги, принятые к учёту начиная с 1 января 2024 года.
Когда код 26 уместен
Код 26 указывают, когда отражают операцию, которая не является объектом обложения НДС по подпунктам 25 или 26 пункта 2 статьи 146 НК РФ. Речь идёт о конкретных операциях, перечисленных в этих подпунктах, а не о любых сделках без НДС.
Проверьте три вещи до подачи декларации:
- операция прямо названа в подпункте 25 или 26 пункта 2 статьи 146 НК РФ;
- у вас есть документы, подтверждающие характер операции: договор, акт, первичные документы;
- входной НДС по товарам, работам и услугам для этой операции вы не восстанавливаете, если товары приняты к учёту с 1 января 2024 года.
Если хотя бы один пункт не выполняется, код 26 не подходит. Выберите код, который соответствует фактической операции, либо отразите реализацию с НДС.
Как отразить операцию в декларации
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это порядок из статьи 174 НК РФ.
Порядок действий:
- Соберите документы по операции: договор, акт, счёт, подтверждение оплаты.
- Определите, под какой подпункт пункта 2 статьи 146 НК РФ попадает операция.
- Заполните раздел декларации по необлагаемым операциям и укажите код 26 в поле кода операции.
- Проверьте, что сумма вычетов по этой операции заявлена с учётом статьи 171.1 НК РФ.
- Отправьте декларацию по телекоммуникационным каналам связи до 25-го числа.
Декларация на бумаге не подойдёт: форма сдачи для НДС — электронная. Если отправить бумажный вариант, декларация считается непредставленной.
Ошибки, которые видит инспекция
Первая ошибка — код 26 стоит напротив операции, которой нет в подпунктах 25 и 26 пункта 2 статьи 146 НК РФ. Камеральная проверка сопоставит код с данными документов и задаст вопросы.
Вторая ошибка — вычет по товарам, работам и услугам, использованным в операции с кодом 26, заявлен, хотя товары приняты к учёту до 1 января 2024 года. Право на невосстановление НДС по статье 171.1 НК РФ на такие товары не распространяется.
Третья ошибка — операция отражена и как необлагаемая, и как облагаемая. Двойное отражение одной сделки приводит к расхождениям между разделами декларации.
Четвёртая ошибка — нет подтверждающих документов. Код в декларации без договора и акта ничего не доказывает.
Последствия и что делать при претензиях
Если инспекция не признает применение кода 26, операцию переквалифицируют в облагаемую. Тогда доначислят НДС по общей ставке 22 % по пункту 3 статьи 164 НК РФ, пени и штраф. Одновременно могут снять вычеты, заявленные по этой операции.
При получении требования пояснений подготовьте письменный ответ. Приложите договор, акт, платёжные документы и ссылку на конкретный подпункт пункта 2 статьи 146 НК РФ. Если операция действительно попадает под норму, пояснения снимут вопрос.
Если ошибка ваша, подайте уточнённую декларацию за тот квартал. Доплатите налог и пени до подачи уточнёнки — так вы освобождаетесь от штрафа по этой операции.
Частые вопросы
Что делать, если я не уверен, подходит ли код 26 для моей операции?
Сверьте операцию с текстом подпунктов 25 и 26 пункта 2 статьи 146 НК РФ. Если описание не совпадает дословно, код 26 не применяйте.
Нужно ли восстанавливать НДС по товарам для операции с кодом 26?
Нет, если товары, работы и услуги приняты к учёту начиная с 1 января 2024 года. Это правило статьи 171.1 НК РФ. По более ранним товарам право на невосстановление не действует.
Какой штраф, если код 26 применён ошибочно?
Штраф зависит от суммы доначисленного налога и обстоятельств. Точный размер в статье не указан, поэтому считайте риск от доначисления НДС по ставке 22 % и пеней.
Можно ли сдать декларацию с кодом 26 на бумаге?
Нет. Декларацию по НДС подают только в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, по статье 174 НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.