Корректирующую декларацию по НДС подают, если в уже сданной отчётности нашли ошибку или неверные данные. Это уточнённая декларация: вы подаёте её вместо прежней, с исправленными суммами. Подать нужно электронно, а налог доплатить с учётом сроков, которые установлены ст. 174 НК РФ.
Когда нужна корректирующая декларация
Уточнёнку подают в двух случаях. Первый — вы обнаружили ошибку сами: неверная сумма вычета, пропущенные счета-фактуры, не тот период. Второй — ошибку нашла налоговая и потребовала пояснений или исправлений.
Если ошибка привела к занижению налога, декларацию нужно подать, а разницу доплатить. Если налог был завышен, уточнёнка нужна, чтобы вернуть или зачесть переплату. Без неё деньги останутся в бюджете.
Бывает и так, что ошибка ни на что не влияет: суммы сошлись, но в декларации неверно указан номер счёта-фактуры. Тогда уточнёнку подавать не обязательно, но можно — чтобы данные в системе налоговой совпадали с вашими.
Как подать уточнённую декларацию
Порядок такой. Сначала найдите ошибку и определите период, в котором она допущена. Затем сформируйте новую декларацию за этот период с правильными данными — она заменяет ранее сданную полностью, а не дополняет её.
Подайте декларацию в электронной форме. Бумажный вариант не подойдёт: декларация по НДС сдаётся только электронно. Срок подачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, по ст. 174 НК РФ. Для уточнёнки за прошлый период этот срок уже не действует, но чем раньше вы её подадите, тем меньше риск штрафа.
Если налог нужно доплатить, сделайте это до подачи уточнёнки. Тогда вы освобождаетесь от штрафа за неполную уплату. Если сначала подать декларацию, а потом заплатить, налоговая может оштрафовать.
Что будет, если не подать уточнёнку
Занижение налога в декларации — это налоговое правонарушение. Штраф и пени начисляют по нормам НК РФ, точный размер зависит от обстоятельств и от того, нашли ошибку вы сами или инспекция.
Если ошибку обнаружила налоговая по результатам проверки, штраф будет выше, чем при самостоятельном исправлении. Поэтому выгоднее проверять отчётность до сдачи и подавать уточнёнку сразу, как только нашли ошибку.
Отдельно про освобождение от НДС. Если вы им пользуетесь, следите за лимитом доходов. При превышении права на освобождение теряются с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение, по ст. 145 НК РФ. Повторно освобождение не дают. В этом случае нужно подать декларацию и платить налог по общей ставке 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ.
Ошибки, из-за которых уточнёнку подают повторно
Самая частая ошибка — исправили одну сумму, а другую оставили неверной. Декларация заменяет прежнюю целиком, поэтому проверять нужно все разделы, а не только тот, где была ошибка.
Вторая ошибка — неверный период. Если ошибка относится к первому кварталу, а уточнёнку подали за второй, данные не исправятся. Налоговая увидит расхождение и запросит пояснения.
Третья ошибка — подали уточнёнку, но не доплатили налог. Штрафа не избежать, даже если декларация верная. Сначала деньги в бюджет, потом декларация.
Четвёртая — забыли про вычеты. Если вы заявили вычет в уточнёнке за прошлый период, проверьте, что счёт-фактура соответствует требованиям и период не закрыт. Иначе вычет снимут.
Как проверить себя перед подачей
Сверьте суммы с книгой продаж и книгой покупок. Проверьте, что все счета-фактуры попали в нужный квартал. Убедитесь, что итоговые суммы разделов совпадают с данными учёта.
Проверьте, что декларация сформирована за тот период, в котором была ошибка. Если ошибок несколько и они в разных кварталах, подавайте отдельные уточнёнки за каждый период.
Сохраните подтверждение отправки декларации. Если налоговая не увидит её в системе, доказать подачу будет нечем.
Частые вопросы
Нужно ли подавать уточнёнку, если ошибка не повлияла на сумму налога?
Нет, не обязательно. Но если налоговая запросила пояснения, ответить придётся. Можно подать уточнёнку, чтобы данные совпали.
Можно ли подать корректирующую декларацию за прошлый год?
Да. Уточнёнку подают за тот период, в котором была ошибка, независимо от того, сколько времени прошло.
Что будет, если сначала подать уточнёнку, а потом доплатить налог?
Налоговая может начислить штраф за неполную уплату. Надёжнее сначала доплатить налог, а затем подать декларацию.
Какой срок уплаты НДС после подачи декларации?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом, по ст. 174 НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.