Код НДС в таможенной декларации — это запись о ставке налога, которую применяют при ввозе товаров. Она попадает в декларацию на товары, а затем в счёт-фактуру и книгу покупок. Если код или сумма не совпадают с документом таможни, вычет по НДС на импорт можно потерять.
Что такое код НДС в декларации на товары
Декларация на товары — документ, который оформляют при ввозе груза. В ней указывают сведения о товаре, его стоимости и начисленных налогах. Код НДС — это часть этих сведений: он показывает, по какой ставке облагается ввоз.
Общая ставка НДС сейчас 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Именно её чаще всего и увидит владелец бизнеса в декларации на товары при обычном импорте. Пониженные ставки и освобождения по ввозу зависят от вида товара, поэтому код в декларации нужно сверять с кодом товара по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.
Код НДС — не отдельная льгота и не «отметка для таможни». Это основание, по которому налог начислили и который налоговая сверит с вашим счётом-фактурой и книгой покупок.
Как код связан со счётом-фактурой
Счёт-фактура — документ, по которому покупатель принимает НДС к вычету. В нём есть обязательные реквизиты: налоговая ставка и сумма налога, предъявляемая покупателю (ст. 169 НК РФ). При импорте эти данные должны совпадать с тем, что указано в декларации на товары.
Отдельно в счёте-фактуре указывают регистрационный номер декларации на товары (ст. 169 НК РФ). Этот номер — ваш ключ к сверке: по нему налоговая видит, к какому ввозу относится вычет.
Если в декларации на товары стоит одна ставка, а в счёте-фактуре вы указали другую, документы расходятся. Расхождение — частая причина, по которой вычет снимают.
Что сделать при ввозе: порядок действий
- Сверьте код товара по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза со ставкой НДС. От кода зависит, применяется общая ставка 22 % или иной режим.
- Проверьте декларацию на товары до подачи. В ней должны быть верно указаны ставка, сумма налога и сведения о товаре.
- Получите документы от таможни и сохраните их. Они подтверждают, что налог начислен и уплачен.
- Перенесите данные в счёт-фактуру: ставку, сумму налога и регистрационный номер декларации на товары (ст. 169 НК РФ).
- Зарегистрируйте счёт-фактуру в книге покупок и отразите вычет в декларации по НДС.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Эти сроки касаются и НДС, начисленного при ввозе.
Ошибки, которые встречаются чаще всего
Ставка в декларации и в счёте-фактуре не совпадает. Проверяйте обе цифры перед регистрацией документа. Исправлять придётся и счёт-фактуру, и книгу покупок.
Неверный регистрационный номер декларации на товары. Номер должен быть перенесён без искажений. По нему налоговая сопоставляет вычет с конкретным ввозом.
Код товара указан не тот. От кода по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза зависит ставка. Ошибка в коде тянет за собой ошибку в налоге.
Документы таможни не сохранены. Без них подтвердить право на вычет сложно, даже если декларация заполнена верно.
Вычет заявлен раньше, чем получены документы. Право на вычет появляется, когда налог начислен и подтверждён документами. Не спешите с отражением.
Чем грозят расхождения
Если налоговая не подтвердит вычет, сумму НДС придётся заплатить из своих средств. Это прямая потеря для бизнеса: налог вы уже фактически уплатили на таможне, а принять его к вычету не смогли.
Кроме того, расхождения в декларации по НДС могут привести к требованию пояснений. На них нужно ответить документами: декларацией на товары, счётом-фактурой, платёжными документами.
Отдельная тема — экспорт. Для подтверждения ставки 0 процентов нужны документы, перечисленные в ст. 165 НК РФ: контракт с иностранным лицом, реестр сведений из декларации на товары и другие документы по виду операции. Если документы не собраны, ставка 0 не подтверждается и налог считают по общей ставке.
Как проверить себя перед сдачей отчётности
Соберите по каждому ввозу три документа: декларацию на товары, счёт-фактуру и платёжное подтверждение уплаты налога. Сверьте в них ставку, сумму налога и регистрационный номер декларации. Всё должно совпадать до цифры.
Затем проверьте книгу покупок: каждый вычет по импорту должен опираться на эти документы. Если хотя бы один документ отсутствует или данные расходятся, вычет лучше не заявлять до устранения расхождения.
Частые вопросы
Какая ставка НДС указывается в декларации на товары при обычном импорте?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных товаров действуют иные правила, поэтому ставку сверяйте с кодом товара по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.
Нужно ли переносить код НДС из декларации в счёт-фактуру?
В счёте-фактуре указывают налоговую ставку, сумму налога и регистрационный номер декларации на товары (ст. 169 НК РФ). Эти данные должны совпадать с декларацией на товары.
Что будет, если ставка в декларации и в счёте-фактуре разойдётся?
Налоговая может не подтвердить вычет. Тогда НДС, уплаченный на таможне, придётся заплатить ещё раз — уже из своих средств.
Когда подавать декларацию по НДС с импортным вычетом?
В электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.