Коэффициент-дефлятор — это ежегодный множитель, на который индексируются предельные величины доходов и стоимости основных средств для применения УСН. Сам по себе он не меняет вашу ставку налога. Он определяет, вписываетесь ли вы в лимиты упрощённой системы.
Что именно индексирует коэффициент
Коэффициент-дефлятор применяется к величинам доходов, указанным в пунктах 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ, и к балансовой стоимости основных средств из подпункта 16 пункта 3 ст. 346.12 НК РФ. Индексируется не ваш фактический доход, а сам предельный порог. То есть сравнивать выручку нужно не с «голой» цифрой из кодекса, а с цифрой, умноженной на коэффициент.
Коэффициент устанавливается на календарный год. Для доходов отчётного или налогового периода берётся коэффициент того года, в котором доход получен. Для перехода на УСН с нового года — коэффициент года, предшествующего переходу. Это разные коэффициенты, и путать их нельзя.
Отдельно учтите: лимит по доходам для перехода на УСН и лимит для сохранения права на упрощёнку — не одно и то же. Оба индексируются, но применяются в разных ситуациях.
Как считать лимит доходов
Порядок такой. Берёте предельную величину дохода из ст. 346.13 НК РФ, умножаете на коэффициент-дефлятор нужного года и получаете свой порог. Дальше сравниваете с ним доходы, определённые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Считайте нарастающим итогом с начала года, а не по месяцам или кварталам.
Если порог превышен, право на УСН теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше вы переходите на общий режим. Это значит НДС и налог на прибыль или НДФЛ — по правилам общей системы.
Следите за доходом ежемесячно. Ошибка — обнаружить превышение в декабре по итогам годовой декларации. Тогда пересчитывать налоги придётся за несколько месяцев назад, а это и доплата, и пени.
Как это связано с НДС на УСН
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Для 2029 года порог — 15 млн рублей, для 2030 года и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Если освобождение не применяется, на УСН доступны ставки 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % действует, пока доход в течение года не превысил 250 млн рублей. При превышении право на неё утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. В расчёт включаются в том числе доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Здесь важно не смешивать два разных порога: один — для освобождения от НДС, другой — для пониженной ставки НДС. И оба живут отдельно от лимита для самой УСН.
Что делать владельцу бизнеса
Шаг первый — зафиксируйте свои лимиты на текущий год: доход для УСН, доход для освобождения от НДС, доход для ставки 5 % или 7 %. Запишите эти цифры и держите под рукой.
Шаг второй — настройте учёт так, чтобы доход по правилам УСН считался автоматически и нарастающим итогом. Проверяйте цифру каждый месяц, а не раз в квартал.
Шаг третий — заранее решите, что будете делать при приближении к порогу. Варианты: дробить выручку нельзя, а вот пересмотреть договоры, сроки оплат или перейти на другой режим — можно. Решение лучше готовить до превышения, а не после.
Шаг четвёртый — проверьте основные средства. Их балансовая стоимость тоже индексируется, и превышение лимита по ним влияет на право применять УСН.
Частые ошибки
Первая — сравнивать доход с предельной величиной из кодекса без коэффициента. Порог окажется заниженным, и вы зря решите, что лимит исчерпан.
Вторая — брать коэффициент не того года. Для перехода на УСН и для текущей работы нужны разные значения.
Третья — считать доход по данным бухгалтерской прибыли, а не по правилам ст. 346.15 НК РФ. В расчёт попадают не все поступления и не все расходы.
Четвёртая — забыть про НДС. Даже если вы остаётесь на УСН, при превышении порога по ст. 145 НК РФ обязанность по НДС возникает отдельно.
Пятая — тянуть с реакцией на превышение. Чем позже вы его заметили, тем больше месяцев придётся пересчитывать.
Частые вопросы
Нужно ли умножать свою выручку на коэффициент-дефлятор?
Нет. Коэффициент применяется к предельной величине дохода из НК РФ, а не к вашей выручке. Вы сравниваете фактический доход с уже проиндексированным порогом.
Что будет, если доход превысил лимит для УСН?
Право на УСН теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этой даты вы переходите на общий режим налогообложения.
Влияет ли коэффициент на ставку налога при УСН?
Нет. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ), коэффициент её не меняет. Он влияет только на предельные величины доходов и стоимости основных средств.
Когда подавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».