На УСН «доходы» авансовые платежи перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Итоговый налог за год платят по тем же правилам, а декларацию организации сдают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года. Платите по фактическим поступлениям на расчетный счет и в кассу, а не по отгрузке.
Какие сроки действуют в 2026 году
Отчетные периоды на УСН — квартал, полугодие и 9 месяцев. По итогам каждого платите аванс не позднее 28-го числа следующего месяца (ст. 346.21 НК РФ). За 2026 год авансы нужно перечислить до 28 апреля, 28 июля и 28 октября.
Годовой налог доплачивают по итогам года. Декларацию организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если прекратили деятельность на УСН, декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения. При утрате права на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло.
Как считать аванс и налог
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Считайте нарастающим итогом с начала года: доходы за период умножаете на ставку и вычитаете авансы, уже перечисленные за предыдущие периоды. Доходы берите из книги учета доходов и расходов — ее ведение обязательно (ст. 346.24 НК РФ).
Сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы. Если платите торговый сбор, его тоже учитывают при уменьшении налога по этому виду деятельности (ст. 346.21 НК РФ). Проверьте, что взносы фактически уплачены в том же периоде, за который считаете аванс, — иначе уменьшить налог на них не получится.
Повышенные ставки и лимиты доходов
На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше считайте по ставке 7 %, пока доходы укладываются в 450 млн рублей.
Следите за доходами помесячно, а не по итогам года. Превышение лимита меняет ставку задним числом — с начала месяца, в котором оно произошло. Пересчитайте авансы и доплатите разницу.
НДС на УСН с 2026 года
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Если в течение налогового периода сумма доходов превысила 20 млн рублей за 2026–2029 годы, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Утратившие право на освобождение повторно его не получают. За непредставление декларации по НДС за период 2025–2026 года, за который налог платится впервые, ответственность снимается — это предусмотрено ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — платить налог по факту отгрузки товара или подписания акта. На УСН «доходы» датой дохода считается день поступления денег на счет или в кассу. Из-за этого аванс оказывается меньше нужного, а по итогам года выявляется недоимка.
Вторая — забыть про авансы и заплатить все одной суммой в марте или апреле. За просрочку авансов начисляют пени за каждый день. Третья — не учесть превышение лимита доходов и продолжать считать налог по старой ставке.
Четвертая — уменьшить налог на взносы, которые еще не уплачены. Пятая — пропустить срок декларации: за непредставление в срок предусмотрена ответственность. Ведите учет доходов в книге и сверяйте поступления с банковской выпиской ежемесячно, чтобы не считать налог заново.
Частые вопросы
Когда платить аванс по УСН за I квартал 2026 года?
Не позднее 28 апреля 2026 года — 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ст. 346.21 НК РФ).
Можно ли уменьшить налог на страховые взносы?
Да, сумму налога уменьшают на уплаченные страховые взносы, а при торговом сборе — и на него (ст. 346.21 НК РФ). Взносы должны быть фактически уплачены в том периоде, за который считаете налог.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».