УСН применяется добровольно: вы подаёте уведомление и работаете на этом режиме, пока соблюдаете условия. Если доходы превышают лимиты или вы нарушаете требования, право на УСН теряется. Разберём, когда режим доступен, что делать при росте выручки и какие ошибки дороже всего.
Кому подходит УСН
УСН — режим для малого бизнеса. На нём платят один налог вместо налога на прибыль у организаций или НДФЛ с предпринимательской деятельности у ИП. Объект налогообложения вы выбираете сами: «доходы» или «доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ).
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Менять объект можно ежегодно: уведомить налоговую нужно до 31 декабря года, предшествующего году изменения (ст. 346.14 НК РФ).
Режим удобен, когда выручка стабильна и предсказуема, а расходы легко подтвердить документами. Если расходов много и они подтверждены, объект «доходы минус расходы» обычно выгоднее. Если расходов мало или часть из них без документов, проще платить с доходов.
Условия применения и лимиты
Главный ограничитель — размер доходов. От него зависит не только право остаться на УСН, но и обязанность платить НДС.
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН действует освобождение: если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, НДС платить не нужно (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ).
Если порог превышен, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Права на повторное освобождение после утраты нет (ст. 145 НК РФ).
Вместо общей ставки 22 % на УСН можно применять пониженные ставки НДС: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают по всем операциям сразу — применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя (ст. 164 НК РФ).
Как перейти и когда подать декларацию
Переход на УСН добровольный: вы уведомляете налоговую и начинаете применять режим. Если вы уже работали на УСН и перешли на другой режим, вернуться обратно можно не раньше чем через год после утраты права на УСН (ст. 346.13 НК РФ).
Если вы прекращаете деятельность на УСН, уведомить налоговый орган нужно не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Это касается и закрытия бизнеса, и смены режима.
Отчётность зависит от того, кто вы. Организации подают декларацию по УСН не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Даты не переносятся на будни автоматически — проверяйте календарь заранее.
НДС при росте выручки: что меняется
Превышение порога в 20 млн рублей — точка, после которой появляется НДС. Это не штраф и не потеря УСН, но нагрузка и документооборот растут: нужны счета-фактуры, книги покупок и продаж, декларация по НДС.
Дальше вы выбираете: работать по общей ставке 22 % или по пониженной — 5 % либо 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Пониженная ставка действует, пока доходы укладываются в 250 млн или 450 млн рублей соответственно (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Пониженная ставка — не всегда выгоднее. При ставке 5 % или 7 % входной НДС от поставщиков обычно не принимается к вычету, а включается в стоимость. Считайте оба варианта на своих цифрах до того, как подадите заявление.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не следить за доходами помесячно. Порог для НДС считается по нарастающей, и момент превышения легко пропустить. Последствие — обязанность платить НДС с начала следующего месяца, которую вы не заложили в цены.
Вторая — путать лимиты. Освобождение от НДС и право применять пониженные ставки 5 % и 7 % — разные пороги: 20 млн, 250 млн и 450 млн рублей (ст. 145, п. 8 ст. 164 НК РФ). Их нельзя смешивать в одном расчёте.
Третья — менять объект налогообложения задним числом. Уведомить об изменении нужно до 31 декабря предыдущего года (ст. 346.14 НК РФ). Опоздали — работаете на прежнем объекте ещё год.
Четвёртая — забыть про переход между режимами. После утраты права на УСН вернуться можно только через год (ст. 346.13 НК РФ). Планируйте смену режима заранее, а не в декабре.
Частые вопросы
Когда УСН применяется?
Когда вы подали уведомление и соблюдаете условия режима: доходы в пределах лимитов, деятельность не запрещена для УСН. Объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы» — выбираете сами (ст. 346.14 НК РФ).
Какая ставка налога на УСН?
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На объекте «доходы минус расходы» ставка иная, её устанавливает регион.
Когда появляется НДС на УСН?
Когда доходы превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Вместо 22 % можно выбрать 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».