Декларацию по УСН сдают по итогам года. Организации отчитываются не позднее 25 марта следующего года, индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля. Если вы прекратили деятельность на УСН или утратили право на этот режим, срок другой — он привязан к месяцу или кварталу.
Кто и за какой период отчитывается
Декларацию подают все, кто применяет УСН: и организации, и индивидуальные предприниматели. Отчётность идёт за налоговый период, то есть за год. В декларации вы показываете доходы, а на объекте «доходы минус расходы» — ещё и расходы, и считаете налог.
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Итоговую сумму по году вы переносите в декларацию. Авансовые платежи по кварталам в неё отдельными расчётами не сдаются — они попадают в годовой отчёт как уже уплаченные суммы.
Учёт доходов и расходов нужно вести в книге учёта (ст. 346.24 НК РФ). Декларация заполняется по данным этой книги. Если книга велась неаккуратно, к концу года цифры приходится восстанавливать по выпискам банка и кассовым документам.
Сроки для ООО и ИП
Срок зависит от того, кто вы, а не от объекта налогообложения.
- Организации сдают декларацию не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
- Индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
То есть за 2026 год ООО отчитается до 25 марта 2027 года, а ИП — до 25 апреля 2027 года. Декларация подаётся в налоговую по месту нахождения организации или по месту жительства ИП (ст. 346.23 НК РФ).
Если крайний срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день. Это общее правило переноса сроков, поэтому заранее сверьтесь с календарём на нужный год и не откладывайте отправку на последний день.
Если вы закрылись или потеряли право на УСН
Годовой срок действует не всегда. Есть две ситуации, когда отчитаться нужно раньше.
Первая — вы прекратили деятельность, которая облагалась по УСН. Тогда декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы подали в налоговую уведомление о прекращении такой деятельности (ст. 346.23 НК РФ).
Вторая — вы утратили право применять УСН. В этом случае декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право было утрачено (ст. 346.23 НК РФ).
Например, если право на УСН утрачено во втором квартале, отчитаться нужно до 25 июля. Ждать конца года и общего срока не нужно: опоздание здесь считается так же, как и в обычной ситуации.
Как сдать декларацию: порядок действий
- Сверьте доходы за год с книгой учёта и банковскими выписками. Проверьте, что все поступления на расчётный счёт и в кассу попали в базу.
- Проверьте уплаченные авансовые платежи по кварталам. Их суммы должны совпадать с тем, что вы перечисляли в бюджет.
- Заполните декларацию по данным книги учёта. На объекте «доходы минус расходы» дополнительно проверьте, что расходы подтверждены документами.
- Подпишите декларацию и отправьте её в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Это можно сделать электронно или на бумаге.
- Сохраните подтверждение отправки. Если декларация ушла через интернет, это квитанция о приёме. Если на бумаге — второй экземпляр с отметкой налоговой.
Декларацию можно подать и раньше срока. Это удобно, если вы уезжаете или хотите закрыть годовые вопросы заранее.
Частые ошибки
Путают сроки ООО и ИП. Организации ориентируются на 25 марта, предприниматели — на 25 апреля. Если ООО сдаст отчёт в апреле, это уже опоздание.
Ждут общего срока после закрытия. При прекращении деятельности или утрате права на УСН срок считается от месяца или квартала, а не от конца года. Пропуск этого срока — такое же нарушение, как и просрочка годовой декларации.
Сдают декларацию не в свою инспекцию. Отчёт идёт по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Если вы переехали, а декларацию отправили по старому адресу, она может считаться неподанной.
Не сверяют авансы. В декларации по итогам года видно, сколько налога начислено и сколько уже уплачено. Если авансы не сошлись, налоговая может выставить требование о доплате или, наоборот, отразить переплату.
Забывают про книгу учёта. Декларация должна опираться на записи в книге. Если книга не велась, цифры в отчёте нечем подтвердить при проверке.
Что будет за просрочку
За несданную вовремя декларацию налоговая может оштрафовать. Размер штрафа и порядок его расчёта прописаны в Налоговом кодексе, поэтому сумму лучше уточнять по конкретной ситуации, а не по общим прикидкам.
Кроме штрафа, возможна блокировка счёта: налоговая вправе приостановить операции по счетам, если декларация не представлена. Это останавливает платежи и поступления, поэтому до просрочки лучше не доводить.
Если вы поняли, что опоздали, отправьте декларацию как можно скорее. Чем раньше отчёт окажется в налоговой, тем меньше последствий. После отправки проверьте, что налоговая приняла декларацию и не выставила требование.
Частые вопросы
До какого числа сдают декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта следующего года, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Когда сдавать декларацию, если ИП закрылся?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором в налоговую подано уведомление о прекращении деятельности на УСН (ст. 346.23 НК РФ).
Когда отчитываться, если утрачено право на УСН?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН (ст. 346.23 НК РФ).
Куда подавать декларацию?
В налоговую по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.