Декларацию по УСН с объектом «доходы» организация сдаёт не позднее 25 марта года, следующего за отчётным, а индивидуальный предприниматель — не позднее 25 апреля. Это общее правило из ст. 346.23 НК РФ. Дальше разберём, от чего зависит дата, что делать при закрытии бизнеса и какие ошибки встречаются чаще всего.
Общий срок: 25 марта для ООО, 25 апреля для ИП
Налоговый период по УСН — календарный год. По его итогам вы подаёте декларацию в налоговую по месту нахождения организации или по месту жительства ИП. Срок зависит только от того, кто вы: компания или предприниматель.
За 2026 год организация отчитается не позднее 25 марта 2027 года, предприниматель — не позднее 25 апреля 2027 года. Если крайняя дата выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день по общим правилам налогового законодательства.
Декларация по УСН «доходы» — годовая. Поквартально её не сдают. Авансовые платежи по налогу вы платите в течение года, но отдельной декларации по каждому кварталу нет. Не путайте эти две обязанности: заплатить налог и отчитаться по нему — разные действия с разными сроками.
Что подавать и на какой ставке считать налог
Декларация подаётся по итогам года в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Именно эту ставку вы указываете в декларации, если в вашем регионе не установлена пониженная.
Для расчёта налоговой базы нужно вести учёт доходов и расходов в книге учёта. Это требование ст. 346.24 НК РФ. Книгу ведут в течение года, а данные из неё переносят в декларацию. Если книга не велась, восстановить цифры задним числом сложно, а ошибки в суммах приводят к неверно исчисленному налогу.
Перед заполнением декларации проверьте: все ли доходы попали в базу, верно ли применены вычеты, совпадают ли суммы с книгой учёта и с платежами, которые вы уже перечислили в бюджет.
Если вы закрываете бизнес или теряете право на УСН
Общие сроки не действуют в двух случаях. Первый — вы прекратили деятельность на УСН и подали в налоговую уведомление. Тогда декларацию нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (ст. 346.23 НК РФ).
Второй случай — вы утратили право применять УСН. Декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ). Например, если право утрачено в первом квартале, отчитаться нужно до 25 апреля.
В обеих ситуациях не ждите конца года. Пропуск специального срока означает, что налоговая не увидит вашу декларацию в ожидаемую дату. Это прямой путь к вопросам со стороны инспекции.
Порядок действий: от расчёта до отправки
Начните с книги учёта доходов и расходов. Сверьте итоговые суммы доходов за год с выписками по расчётному счёту и кассой. Убедитесь, что в базу не попали поступления, которые не являются доходом.
Затем рассчитайте налог по ставке 6 % и уменьшите его на суммы, которые по закону уменьшают налог. Сверьте результат с авансовыми платежами, уже уплаченными в течение года. Разница — это сумма к доплате или к уменьшению.
Заполните декларацию, проверьте её и отправьте в налоговую. Сделать это можно электронно или на бумаге. Сохраните подтверждение отправки: при спорах о сроке оно будет вашим доказательством.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — путать срок уплаты налога за год со сроком сдачи декларации. Люди платят налог вовремя и считают, что отчитались. Декларация при этом остаётся несданной.
Вторая ошибка — забыть про специальные сроки при закрытии бизнеса или утрате права на УСН. Человек ждёт марта или апреля следующего года, а отчитаться нужно было раньше.
Третья ошибка — расхождение сумм в декларации с книгой учёта и с фактическими поступлениями. Это повод для камеральной проверки и требований пояснений.
За непредставление декларации в срок предусмотрена ответственность. Точный размер штрафа зависит от обстоятельств, поэтому здесь не приводим цифру: уточните её в актуальной редакции закона или у своего бухгалтера. Кроме штрафа, возможна блокировка счёта за несданную отчётность.
Частые вопросы
Я ИП на УСН «доходы», когда сдавать декларацию за 2026 год?
Не позднее 25 апреля 2027 года. Это общий срок для индивидуальных предпринимателей по ст. 346.23 НК РФ.
Я закрыл ИП в середине года, ждать ли апреля?
Нет. Декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности. Срок указан в ст. 346.23 НК РФ.
Нужно ли сдавать декларацию по УСН каждый квартал?
Нет, декларация годовая. Поквартально вы платите авансовые платежи, но декларацию подаёте один раз по итогам года.
Что будет, если опоздать с декларацией?
За просрочку предусмотрена ответственность, а налоговая может заблокировать счёт. Размер штрафа уточняйте в актуальной редакции закона.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.