Декларацию по УСН ИП сдаёт не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ). Пример заполнения строится вокруг одного показателя — полученных доходов, если вы работаете на объекте «доходы» по базовой ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Ниже — порядок действий, состав формы и типичные ошибки.
Что вообще представляет собой декларация по УСН
Это отчёт о вашей налоговой базе за год. Для объекта «доходы» база — это все поступления от предпринимательской деятельности, учтённые в книге учёта доходов и расходов. Учёт ведётся именно в этой книге, а декларация лишь переносит её итоги в форму (ст. 346.24 НК РФ).
Декларация не заменяет книгу и не отменяет обязанность её вести. Если налоговая запросит пояснения, сверять будет с книгой и с выписками по счёту.
Из чего состоит пример: разделы формы
Форма устроена так, что ИП на «доходах» заполняет не всё. Титульный лист содержит ваши данные, код налогового периода и код места учёта. Раздел 1 показывает сумму налога к уплате, раздел 2 — расчёт налоговой базы и самого налога.
Разделы, предназначенные для объекта «доходы минус расходы» и для расчёта минимального налога, при объекте «доходы» не заполняются. Пустые листы не нужны: сдаётся только заполненный комплект.
Пошаговый пример заполнения для ИП на «доходах»
Шаг 1. Возьмите итог доходов за год из книги учёта. Суммы ставьте нарастающим итогом за каждый квартал, полугодие, девять месяцев и год — так построены строки раздела 2.
Шаг 2. Укажите ставку. Базовая — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если в вашем регионе действует иная ставка, берите её из регионального закона, а не из памяти.
Шаг 3. Отразите уплаченные страховые взносы за себя и за работников — они уменьшают налог. В примере это отдельные строки раздела 2; суммы вносите только фактически перечисленные, а не начисленные.
Шаг 4. Посчитайте налог: доходы умножьте на ставку и вычтите взносы в пределах разрешённого уменьшения. Результат перенесите в раздел 1 — это сумма к уплате.
Шаг 5. Проверьте титульный лист: период, год, код налогового органа, подпись и дата. ИП подписывает декларацию сам, без печати.
Когда декларация сдаётся не по общему сроку
Общий срок для ИП — 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ). Но есть два особых случая, и о них забывают чаще всего.
Если вы прекратили деятельность по УСН, декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, указанным в уведомлении о прекращении (ст. 346.23 НК РФ). Если вы утратили право на УСН, срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ). В обоих случаях ждать конца года нельзя.
Ошибки, которые видно при проверке
Первая — доходы взяты из выписки банка, а не из книги учёта. Поступления, не относящиеся к деятельности, и, наоборот, доходы в неденежной форме учитываются по правилам главы 26.1 НК РФ, а не по банковским операциям.
Вторая — взносы указаны начисленные, а не уплаченные. Уменьшается налог на перечисленные суммы.
Третья — неверный код периода или года. Из-за этого декларация попадает в другую кампанию, и срок считается нарушенным.
Четвёртая — забытые авансовые платежи. В разделе 1 отражаются суммы к доплате или к уменьшению с учётом того, что вы уже перечислили в течение года.
Последствия ошибок и опоздания
За несданную или просроченную декларацию наступает ответственность по НК РФ — размер штрафа зависит от конкретных обстоятельств, поэтому точную сумму лучше уточнить по вашей ситуации. Помимо штрафа, налоговая может приостановить операции по счёту, если декларация не представлена.
Если ошибка уже в сданной декларации, подайте уточнённую. Переплату можно зачесть или вернуть, недоплату — доплатить. Чем раньше вы это сделаете, тем меньше последствий.
Частые вопросы
Нужно ли ИП на «доходах» заполнять раздел про расходы?
Нет. При объекте «доходы» расходы в декларации не отражаются, заполняются только разделы про доходы, взносы и сумму налога.
Можно ли сдать декларацию раньше 25 апреля?
Да, срок — это крайняя дата. Подать можно сразу после закрытия года, когда в книге учёта подведены итоги.
Что делать, если я закрыл ИП в середине года?
Декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности, указанным в уведомлении (ст. 346.23 НК РФ).
Нужна ли декларация, если доходов не было?
Обязанность сдать декларацию сохраняется. В форме покажите нулевые доходы и уплаченные взносы, если они были.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.