После закрытия ИП декларацию по УСН нужно сдать за тот год, в котором вы прекратили деятельность. Срок — не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности, о котором вы уведомили налоговую. Если просто перестали работать, но не уведомили инспекцию, обязанность по декларации сохраняется в общем порядке.
Что считается закрытием ИП
Закрытие ИП и прекращение деятельности по УСН — не одно и то же. Вы можете сняться с учёта как предприниматель, а можете остаться ИП, но перестать вести деятельность на упрощёнке. Для налоговой важна дата, которую вы указали в уведомлении.
По ст. 346.13 НК РФ при прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН, нужно уведомить налоговый орган по месту жительства. В уведомлении указывается дата прекращения такой деятельности. Срок — не позднее 15 дней со дня прекращения.
От этой даты и считается срок сдачи декларации. Поэтому сначала оформите уведомление, а потом ориентируйтесь на его дату, а не на дату записи в реестре о закрытии ИП.
Срок сдачи декларации
Декларация подаётся за период, в котором вы работали на УСН. Если деятельность прекращена в середине года, отчётность сдаётся за этот год, а не за полный налоговый период. Крайний срок — 15 дней со дня прекращения деятельности, указанного в уведомлении.
Пример. Вы указали в уведомлении дату прекращения 10 ноября. Значит, декларацию нужно сдать в течение 15 дней с этой даты. Считать нужно именно от даты прекращения деятельности, а не от даты, когда вы подали уведомление.
Если вы закрыли ИП, но деятельность на УСН фактически прекратилась раньше, ориентируйтесь на реальную дату прекращения. Её и нужно отразить в уведомлении. Разночтения между датой закрытия ИП и датой прекращения деятельности лучше не допускать: налоговая сверяет эти сведения.
Как заполнить декларацию за неполный год
Декларация заполняется за период от начала года до даты прекращения деятельности. В неё попадают доходы и расходы, полученные и понесённые за это время. Если вы применяли объект «доходы», отражаете только доходы. Если «доходы минус расходы» — доходы и расходы.
Проверьте, что в декларации нет операций после даты прекращения деятельности. Если после этой даты поступила оплата за старые поставки, это может быть отдельная ситуация. Разберитесь с ней до подачи отчётности, чтобы не пришлось потом уточнять декларацию.
Титульный лист заполните по данным ИП. Укажите период, за который сдаёте отчётность, и код налогового органа. Сумму налога рассчитайте за фактически отработанное время.
Что будет, если опоздать
За нарушение срока сдачи декларации наступает ответственность по Налоговому кодексу. Размер штрафа и порядок его расчёта зависят от конкретных обстоятельств. Если налог не уплачен, последствия будут серьёзнее, чем за одну просроченную отчётность.
Кроме штрафа, налоговая может заблокировать счёт. Поэтому не откладывайте декларацию до последнего дня. Если понимаете, что не успеваете, подайте отчётность как можно раньше: это снизит риск дополнительных мер.
Отдельно проверьте расчёты с бюджетом. Если по декларации есть сумма к уплате, её нужно перечислить. Закрытие ИП не отменяет долгов по налогам, которые возникли в период работы.
Можно ли снова перейти на УСН
Если вы утратили право на УСН и перешли на иной режим, вернуться на упрощёнку можно не ранее чем через один год. Это правило установлено ст. 346.13 НК РФ. Оно относится к случаям утраты права, а не к добровольному прекращению деятельности.
Если вы закрыли ИП и позже зарегистрировались снова, режим налогообложения выбирается заново при регистрации. Учитывайте ограничения по срокам, если ранее утратили право на УСН.
Объект налогообложения можно менять ежегодно. По ст. 346.14 НК РФ уведомить налоговый орган об изменении объекта нужно до 31 декабря года, предшествующего году изменения. Это пригодится, если планируете возобновить деятельность.
Частые вопросы
В какой срок сдать декларацию, если ИП закрыто в декабре?
Срок — не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности, указанного в уведомлении. Если прекратили деятельность в декабре, декларация сдаётся за этот год в тот же короткий срок.
Нужно ли сдавать декларацию, если доходов не было?
Да. Обязанность сдать декларацию не зависит от наличия дохода. Подайте отчётность с нулевыми показателями в установленный срок.
Что будет, если не подать уведомление о прекращении деятельности?
Обязанность отчитываться сохраняется в общем порядке. Срок сдачи декларации будет определяться по общим правилам, а не по льготному 15-дневному сроку.
Можно ли изменить объект налогообложения при возобновлении деятельности?
Да, объект можно менять ежегодно. Уведомить налоговый орган нужно до 31 декабря года, предшествующего году изменения.
Услуга по теме: Постановка учёта.