Выездная налоговая проверка — это проверка правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, которую налоговая инспекция проводит у вас на территории. Проверять могут один налог или несколько сразу. Заранее готовиться к ней стоит любому ООО и ИП: проверка охватывает несколько лет и требует документов, которые часто уже лежат в архиве.
Что именно проверяют
Предмет проверки — правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Это значит, что инспекторы смотрят не только на суммы в декларациях, но и на первичные документы, на основании которых эти суммы появились.
Период ограничен. В рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Также могут проверить налоговые периоды года, в котором вынесено решение, если они завершились до даты этого решения.
Проще говоря: инспекторы вправе смотреть три календарных года перед годом решения и уже закрытые периоды года решения. Документы за этот срок нужно уметь найти и предъявить.
Сколько проверок и по каким налогам бывает
Проверка может проводиться по одному налогу или по нескольким. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Есть и общий лимит: не более двух выездных проверок в отношении одного налогоплательщика в течение календарного года. Исключение — решение руководителя федерального органа, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о проведении проверки сверх этого ограничения.
Отдельно учтите филиалы и представительства. Инспекция вправе проверять их деятельность в рамках вашей проверки. Она может провести и самостоятельную выездную проверку филиала или представительства по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов. Такая самостоятельная проверка филиала не учитывается в счёте ваших собственных проверок, но по ней действуют свои ограничения: не более двух за календарный год в отношении одного филиала или представительства и не две и более по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Уточнённая декларация: как она влияет на проверку
Если вы представили уточнённую налоговую декларацию в рамках соответствующей выездной проверки, проверяется период, за который представлена эта уточнённая декларация. То есть подача «уточнёнки» расширяет то, что инспекторы будут смотреть.
Практический вывод: не подавайте уточнённые декларации «на всякий случай» в период проверки, не сверив данные с первичными документами. Каждая уточнёнка — это ещё один период в фокусе внимания.
Налоговый мониторинг: когда проверку не назначат
Если в отношении вас проводится или проводился налоговый мониторинг, выездные проверки за этот период по налогам, которые вы обязаны исчислять и уплачивать, не проводятся. Есть три исключения: проверка вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью инспекции, проводившей мониторинг; досрочное прекращение мониторинга; невыполнение мотивированного мнения налогового органа в срок до 1 декабря года, следующего за периодом, за который проводился мониторинг.
Специальные режимы и особые случаи
Для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений действуют свои правила. Выездной проверкой может быть охвачен любой период в течение срока действия соглашения начиная с года его вступления в силу. Инвестор или оператор соглашения обязан хранить первичные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, в течение всего срока действия соглашения. Проверка в связи с деятельностью по соглашению не может продолжаться более шести месяцев.
Правила о выездных проверках применяются также к плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам. Так что если вы выступаете налоговым агентом по НДФЛ, проверка может затронуть и эту часть вашей работы.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — нехранящиеся документы. Если за проверяемый период нет первички, подтвердить расходы и вычеты не получится, и инспекторы пересчитают налоги. Держите документы в порядке, привязанном к годам и налогам.
Вторая ошибка — спешная подача уточнённых деклараций во время проверки без сверки с документами. Как указано выше, это расширяет проверяемый период.
Третья ошибка — считать, что «две проверки в год» защищают полностью. Лимит не действует, если вышестоящий орган решит провести проверку сверх ограничения. Кроме того, самостоятельные проверки филиалов и представительств считаются отдельно.
Четвёртая ошибка — не готовить ответы на требования о пояснениях и документах. Проверка идёт по документам, и каждая нестыковка в декларации без пояснения превращается в доначисление.
Частые вопросы
За какой период налоговая может проверить мою компанию?
Период не превышает трёх календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проверке. Дополнительно могут проверить завершившиеся периоды текущего года до даты решения.
Могут ли проверить меня дважды по одному и тому же налогу за один период?
Нет. Две и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период не проводятся.
Сколько выездных проверок в год допустимо?
Не более двух в течение календарного года. Сверх этого — только по решению руководителя федерального органа, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Что будет, если я подам уточнённую декларацию во время проверки?
Будет проверен период, за который представлена уточнённая декларация. Поэтому сначала сверьте её с первичными документами.
Услуга по теме: Устная и письменная консультация.