Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности — это базовые правила, по которым строится учет: что считается доходом и расходом, какие документы подтверждают операцию, как формируется отчетность. Владельцу бизнеса не нужно знать их наизусть. Достаточно понимать, кто в вашей компании обязан вести учет, какую отчетность вы сдаете и что будет, если пропустить срок.
Кто обязан вести бухгалтерский учет
Обязанность вести учет и сдавать отчетность закреплена за налогоплательщиком. Статья 23 НК РФ перечисляет эти обязанности, включая представление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Для организации это означает, что учет ведется постоянно, а не только в момент сдачи деклараций.
Исключения из этого правила есть. Организация может не вести бухгалтерский учет, если по закону она освобождена от этой обязанности. Также из правила выведены религиозные организации и организации, которые представляют годовую отчетность в Центральный банк Российской Федерации. Проверьте, попадаете ли вы в одно из этих исключений, прежде чем решать, нужен ли вам бухгалтер в штате.
Для ИП ситуация проще: обязанность сдавать годовую бухгалтерскую отчетность по этой норме на предпринимателя не возложена. Но налоговую отчетность ИП сдает так же, как и организация.
Какую отчетность и когда вы сдаете
Срок зависит от налога и от того, кто вы — организация или предприниматель.
По УСН декларацию организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом. Это правило установлено ст. 346.23 НК РФ. Если вы закрываете год, поставьте эти даты в календарь заранее: пропуск срока означает не только штраф, но и блокировку счета при задержке.
По НДС декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев. Порядок установлен ст. 174 НК РФ. Обратите внимание: бумажную декларацию по НДС не примут, нужна электронная подпись и канал связи.
Годовую бухгалтерскую отчетность организация представляет не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Это подпункт 5.1 статьи 23 НК РФ. То есть за прошедший год отчетность должна быть сдана до конца марта следующего года.
Ставки, которые влияют на расчет
Базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). От этой цифры считается налог с выручки, если вы выбрали такой объект.
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если ваша деятельность попадает под НДС, эта ставка участвует в расчете налога и в цене для покупателя. Проверьте, обязаны ли вы платить НДС, до того как выставлять счета контрагентам.
Порядок действий для владельца
- Определите, обязаны ли вы вести бухгалтерский учет и сдавать годовую отчетность. Для ООО это правило по умолчанию, для ИП — нет.
- Составьте календарь сроков: декларация по УСН, декларация по НДС, годовая отчетность. Отметьте даты сдачи и даты платежей отдельно — они не совпадают.
- Назначьте ответственного за учет. Это может быть штатный бухгалтер, руководитель лично или сторонняя организация. Главное — чтобы человек отвечал за сроки, а не «кто-нибудь».
- Соберите подтверждающие документы. Основа учета — первичные документы по каждой операции: договоры, акты, накладные, платежные документы. Без них отчетность не будет достоверной.
- Проверьте формат сдачи. Декларация по НДС — только электронно. Заранее оформите электронную подпись и доступ к отправке.
- Сверьтесь с налоговой перед сдачей. Расхождения по платежам и начислениям лучше найти до подачи декларации, а не после.
Частые ошибки и последствия
Путают сроки сдачи и сроки уплаты. По НДС декларация идет до 25-го числа, а платежи — до 28-го в течение трех месяцев. Оплата «как получится» приводит к пеням.
Сдают НДС на бумаге. Электронная форма обязательна, бумажный вариант считается непредставленным.
Не сдают годовую отчетность, потому что «мы же на УСН». Упрощенная система не отменяет обязанность организации представлять годовую бухгалтерскую отчетность, если нет законного исключения.
Ведут учет без первичных документов. Если операцию нечем подтвердить, при проверке расходы снимут, а сумму налога пересчитают.
Считают, что ставка 6 % — единственный вариант. Ставка по УСН зависит от объекта налогообложения, а по НДС применяется общая ставка 22 %, если нет оснований для иной.
Последствия одинаковы во всех случаях: штраф за непредставленную отчетность, пени за просрочку платежа, блокировка счета при задержке декларации, доначисление налога при неподтвержденных расходах. Дешевле поставить сроки в календарь и сверить документы заранее.
Частые вопросы
Обязан ли ИП сдавать годовую бухгалтерскую отчетность?
Нет. Обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность по подпункту 5.1 статьи 23 НК РФ возложена на организации. ИП сдает налоговые декларации, например по УСН не позднее 25 апреля.
До какого числа сдавать декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подается в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платится равными долями до 28-го числа каждого из трех следующих месяцев.
Какая ставка НДС применяется по общему правилу?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Ставка УСН на объекте «доходы» составляет 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.