Корректировочная отчётность нужна, когда в уже сданной бухгалтерской отчётности нашлась ошибка. Вы подаёте исправленный вариант в налоговую по месту нахождения организации. Срок зависит от того, утверждена ли отчётность и есть ли у вас обязанность её сдавать.
Что считается корректировкой
Речь идёт об исправлении уже сданной годовой бухгалтерской отчётности. Если вы нашли неточность в цифрах, суммах, строках баланса или отчёте о финансовых результатах, нужно подготовить исправленный вариант и сдать его заново.
Корректировка — это не новая отчётность за другой год. Это тот же отчётный период, но с верными данными. Поэтому в налоговую уходит документ за тот же год, в котором была ошибка.
Отдельно стоит разделять бухгалтерскую и налоговую отчётность. Декларация по УСН и декларация по НДС исправляются по своим правилам. Бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах — по правилам бухгалтерского учёта.
Кто и когда обязан сдавать
Организация сдаёт годовую бухгалтерскую отчётность в налоговую по месту нахождения, если у неё нет обязанности представлять её в виде государственного информационного ресурса. Срок — не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года (ст. 23 НК РФ).
Если организация не обязана вести бухгалтерский учёт, этот срок к ней не применяется. Не применяется он и к религиозным организациям, а также к тем, кто сдаёт годовую отчётность в Центральный банк Российской Федерации.
Индивидуальные предприниматели бухгалтерскую отчётность в налоговую не сдают. У ИП другая отчётность — налоговая. Поэтому корректировка баланса — история про ООО.
Порядок действий при ошибке
Сначала определите, утверждена ли отчётность. Если год ещё не утверждён собственниками, исправления вносятся в обычном порядке, и вы сдаёте уже верный вариант. Если отчётность утверждена, исправление оформляется отдельно.
Дальше действуйте по шагам.
- Найдите ошибку и определите, к какому году она относится.
- Проверьте, повлияла ли она на суммы в балансе и отчёте о финансовых результатах.
- Подготовьте исправленный экземпляр отчётности за тот же год.
- Сдайте его в налоговую по месту нахождения организации.
- Сохраните подтверждение приёма и пояснение, что именно исправлено.
Если ошибка затрагивает налоги, отдельно проверьте налоговые декларации. По УСН организация подаёт декларацию не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). По НДС декларация сдаётся электронно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Как исправлять ошибки в налоговой отчётности
Если ошибка привела к занижению налога, подайте уточнённую декларацию. Если налог был завышен, уточнёнка нужна, чтобы вернуть или зачесть переплату. Если ошибка не влияет на сумму налога, уточнённую декларацию подавать не обязательно.
По УСН базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). По НДС общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Проверьте, по какой ставке считали налог и не поменялась ли она в вашем случае.
Не путайте сроки. Бухгалтерскую отчётность за год сдают в первые месяцы после его окончания. Налоговые декларации по УСН и НДС идут по своему графику. Опоздание по каждому документу считается отдельно.
Частые ошибки
Первая ошибка — сдать корректировку не за тот год. Исправлять нужно тот период, в котором была неточность, а не текущий.
Вторая — исправить баланс, но забыть про налоговую декларацию. Если ошибка повлияла на налог, одной бухгалтерской корректировки мало.
Третья — не сохранить подтверждение сдачи. При споре с налоговой вам понадобится доказать, что исправленный документ был отправлен.
Четвёртая — тянуть до последнего. Чем позже вы исправляете ошибку, тем больше вопросов она вызывает у инспекции.
Последствия и что делать дальше
За ошибки в бухгалтерской отчётности отвечает организация. Если отчётность не сдана в срок, это нарушение обязанностей налогоплательщика по ст. 23 НК РФ. Точные меры ответственности зависят от ситуации, поэтому лучше не доводить до просрочки.
Проверьте, сдана ли отчётность за прошлый год и совпадают ли суммы с первичными документами. Если нашли расхождение, подготовьте исправленный вариант и отправьте его в налоговую. Дальше сверьтесь с налоговыми декларациями за тот же период.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать корректировку, если ошибка не повлияла на сумму налога?
Бухгалтерскую отчётность исправить стоит, чтобы данные были достоверными. Уточнённую налоговую декларацию в этом случае можно не подавать.
Можно ли исправить отчётность за прошлый год в текущем?
Да, исправление относится к тому году, в котором была ошибка. Сдаётся исправленный вариант за тот же отчётный период.
Сдают ли ИП бухгалтерскую отчётность в налоговую?
Нет. Обязанность по ст. 23 НК РФ касается организаций. ИП сдают налоговую отчётность по своему режиму.
Что будет, если не подать исправленную отчётность?
Это нарушение обязанностей налогоплательщика по ст. 23 НК РФ. Меры ответственности зависят от конкретной ситуации и последствий ошибки.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.