Промежуточную бухгалтерскую отчетность сдает не каждый бизнес. По общему правилу годовая отчетность попадает в налоговую, а промежуточная составляется для внутренних целей и для отдельных случаев, когда ее требует закон или учредители. Если вы владелец ООО или ИП, сначала проверьте, есть ли у вас обязанность ее составлять и кому ее нужно представить.
Что считается промежуточной отчетностью
Промежуточная бухгалтерская отчетность — это отчет за период внутри года: за месяц, квартал или другое время, установленное самой организацией. Она показывает, как идут дела не по итогам года, а на промежуточную дату. Состав такой отчетности зависит от того, для кого она готовится и что требует закон или решение собственников.
Годовая отчетность — отдельная история. Ее организация представляет в налоговый орган по месту нахождения, если у нее нет обязанности сдавать ее в виде государственного информационного ресурса, не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Это правило про год, а не про промежуточные периоды.
Кто обязан составлять промежуточную отчетность
Обязанность составлять промежуточную отчетность возникает не у всех. Она появляется, когда этого требует закон, устав, решение собственников или условия сделки. Например, банк или инвестор может прописать в договоре, что вы обязаны показывать отчет за квартал.
Если организация вправе не вести бухгалтерский учет, обязанности по отчетности у нее не возникает. Это касается, в частности, ИП и лиц, занимающихся частной практикой, а также организаций на отдельных режимах, которым закон разрешает не вести учет. Проверьте свой случай по закону о бухучете и своему режиму налогообложения.
Отдельно стоит смотреть на требования учредителей. Если участники ООО решили, что хотят видеть отчет каждый квартал, это фиксируется в уставе или решении. Тогда промежуточная отчетность становится вашей обязанностью перед ними, даже если налоговая ее не ждет.
Куда и в какие сроки ее представляют
Промежуточную отчетность чаще всего представляют собственникам, банкам и контрагентам, а не в налоговую. Сроки и адресата определяет тот документ, который ввел обязанность: устав, договор с банком или решение участников. Универсального срока для всех здесь нет.
В налоговую по общему правилу сдают годовую отчетность, а не промежуточную. Для годовой отчетности действует срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Если вы сдаете промежуточную отчетность в налоговую, убедитесь, что такая обязанность прямо предусмотрена для вашего случая.
Сроки по налогам не путайте со сроками по бухгалтерской отчетности. Декларация по УСН сдается организацией не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Декларация по НДС подается электронно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Это налоговая отчетность, и она не заменяет бухгалтерскую.
Как организовать работу
Сначала определите, кто и на каком основании ждет от вас промежуточный отчет. Выпишите из устава, договора или решения участников период, дату сдачи и состав форм. Без этого документы будут готовиться вслепую.
Затем закрепите порядок внутри компании. Назначьте ответственного, установите дату закрытия периода и проверки данных. Если учет ведется в сервисе или на аутсорсинге, заранее согласуйте, кто формирует промежуточные формы и в каком виде их передают.
Проверьте, не обязана ли ваша организация сдавать годовую отчетность в налоговую. Если да, настройте календарь так, чтобы промежуточные периоды не мешали подготовке годовой отчетности. Ошибки в промежуточных данных потом переносятся в годовые формы.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — путать промежуточную отчетность с налоговой декларацией. Декларация по УСН и декларация по НДС сдаются в свои сроки (ст. 346.23 и ст. 174 НК РФ), и промежуточный баланс их не заменяет. Если вы пропустите срок декларации, отвечать придется именно за нее.
Вторая ошибка — готовить промежуточный отчет без четкого адресата. Если непонятно, кому и зачем нужен документ, в нем легко ошибиться с составом форм и периодом. В результате банк или участники получат не то, что просили.
Третья ошибка — не проверять обязанность вести учет. Если организация вправе не вести бухгалтерский учет, требование о промежуточной отчетности может быть избыточным. Но если учет обязателен, а отчетность не подготовлена, претензии придут от собственников или контрагентов по договору.
Отдельно следите за базовой ставкой УСН. На объекте «доходы» она составляет 6 % (ст. 346.20 НК РФ), а общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Эти цифры важны для расчетов, но они не отменяют правил бухгалтерского учета и сроков отчетности.
Частые вопросы
Обязан ли ИП сдавать промежуточную бухгалтерскую отчетность?
По общему правилу ИП вправе не вести бухгалтерский учет, поэтому обязанности по такой отчетности у них не возникает. Исключение — если ИП сам принял на себя такую обязанность по договору или решению.
Нужно ли сдавать промежуточную отчетность в налоговую?
В налоговую по общему правилу представляют годовую отчетность, а не промежуточную. Срок для годовой — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Промежуточную отчетность чаще ждут собственники, банки и контрагенты.
Чем промежуточная отчетность отличается от декларации по УСН?
Декларация по УСН — это налоговая отчетность, ее сдают в сроки по ст. 346.23 НК РФ. Промежуточная бухгалтерская отчетность показывает финансовое положение внутри года и не заменяет декларацию.
Что будет, если не подготовить промежуточный отчет?
Последствия зависят от того, кто и на каком основании его требовал. Это могут быть претензии участников, нарушение условий договора с банком или контрагентом. Проверьте документ, который ввел обязанность, и действуйте по его условиям.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.