КУДиР для ИП на патенте вести нужно: книга учета доходов предусмотрена для налогоплательщиков патентной системы. Записывайте в нее доходы от деятельности, по которой получен патент, по мере поступления. Если книга не ведется, при проверке подтвердить доходы будет нечем.
Зачем нужна книга на патенте
Патент заменяет часть отчетности, но не отменяет учет. Налоговая считает налог от потенциально возможного дохода, а не от фактической выручки. Поэтому книга нужна не для расчета налога, а для подтверждения того, что вы получали доход именно от патентной деятельности.
Книга показывает проверяющим, сколько денег прошло по вашему бизнесу. По ней видно, не совмещаете ли вы патент с деятельностью, которая под него не подпадает. Если вы ведете несколько видов деятельности, доходы по каждому учитываются отдельно.
Отсутствие книги — нарушение правил учета. Это отдельное основание для претензий, даже если налог вы заплатили полностью и в срок.
Что записывать в КУДиР
В книгу попадают доходы от реализации по деятельности, на которую выдан патент. Это выручка за товары, работы и услуги, поступившая на счет или в кассу. Внереализационные поступления тоже отражаются.
Записи делайте по первичным документам: кассовым чекам, банковским выпискам, платежным поручениям. Порядок — по дате получения дохода. Один факт поступления — одна запись.
Расходы в книгу не вносятся: на патенте они не влияют на налог. Исключение — расходы на приобретение контрольно-кассовой техники. По ст. 346.51 НК РФ налог можно уменьшить на сумму таких расходов, но не более 18 000 рублей на каждый экземпляр техники, включенной в реестр. Эти суммы отражайте отдельно, чтобы не потерять право на уменьшение.
Если вы совмещаете патент с другим режимом налогообложения, ведите раздельный учет. Доходы от патентной деятельности — в одной книге, остальные — в учете по другому режиму. Смешивать поступления нельзя.
Как вести книгу: порядок действий
Заведите книгу до первой записи о доходе. Форму возьмите действующую — не используйте старые бланки из интернета. Ведите ее в бумажном виде или электронно.
Бумажную книгу прошнуруйте, пронумеруйте страницы и подпишите. Если ведете электронно, по итогам года выведите ее на бумагу и подпишите. Храните книгу вместе с первичными документами.
Записывайте доход в день, когда деньги поступили. Не откладывайте на конец месяца: восстановить поступления по памяти сложно, а ошибки в датах придется исправлять.
Если заметили ошибку, исправляйте по правилам: зачеркните неверную запись, внесите правильную и заверьте исправление подписью с датой. В электронной книге исправление оформляйте так же после вывода на бумагу.
Патент получен не с начала года
Если патент выдан не с 1 января, книга все равно ведется с начала календарного года. Записи до даты начала действия патента относятся к другому режиму или к периоду без патента. Разделяйте такие поступления, чтобы не смешать доходы.
При прекращении патентной деятельности до окончания срока патента налог пересчитывается. По ст. 346.51 НК РФ сумма налога определяется пропорционально дням, в течение которых применялась патентная система. Книга поможет подтвердить, когда деятельность фактически прекратилась.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — книга не ведется вовсе. Ссылка на то, что налог считается от потенциального дохода, не работает: учет доходов обязателен.
Вторая — в книгу попадают доходы, не относящиеся к патенту. Это создает путаницу при совмещении режимов и может привести к спору о том, какой доход облагается по какому режиму.
Третья — записи вносятся не по первичным документам, а «по памяти» или пачкой в конце квартала. При проверке такие записи сложно подтвердить.
Четвертая — книга ведется в старой форме или без нумерации и подписи. Такой документ не подтверждает учет.
Последствия — претензии при проверке и штраф за нарушение правил учета. Точный размер штрафа зависит от ситуации, поэтому лучше не доводить до спора: ведите книгу регулярно и храните документы.
Частые вопросы
Нужна ли КУДиР, если патент получен на несколько месяцев?
Да. Книга ведется за календарный год, записи делаются за период действия патента.
Можно ли вести книгу только в электронном виде?
Да, но по итогам года ее нужно вывести на бумагу и подписать.
Что делать, если доходов не было?
Книга все равно ведется. Отсутствие записей за период означает, что поступлений не было.
Уменьшает ли книга налог на патенте?
Нет. Налог считается от потенциального дохода. Уменьшить его можно только на расходы по контрольно-кассовой технике в пределах 18 000 рублей за экземпляр по ст. 346.51 НК РФ.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.