Квартальной бухгалтерской отчетности в налоговую не существует. Организация сдает годовую бухгалтерскую отчетность, а внутри года вы сдаете налоговые декларации и расчеты — по кварталам или по итогам года. Дальше разберем, что именно приходится на кварталы, а что на год.
Что называют квартальной отчетностью
Обычно под этим словом владелец бизнеса имеет в виду отчеты, которые бухгалтер готовит раз в три месяца: декларации по налогам, расчеты по взносам, отчеты по сотрудникам. Это налоговая отчетность, а не бухгалтерская.
Бухгалтерская отчетность — это баланс и отчет о финансовых результатах. Ее составляют по итогам года, а не по кварталам. Поэтому если вы ищете «кварталы бухгалтерской отчетности», речь скорее о графике сдачи налоговой отчетности внутри года.
Годовая бухгалтерская отчетность
Организация обязана представить в налоговый орган по месту нахождения годовую бухгалтерскую отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). То есть за прошедший год отчет сдают весной следующего года.
Правило не действует, если организация по закону не обязана вести бухучет. Не действует оно и для религиозных организаций, а также для тех, кто представляет годовую отчетность в Центральный банк Российской Федерации.
Для ИП годовая бухгалтерская отчетность не предусмотрена: предприниматель не ведет бухучет как организация. Но налоговые декларации он сдает на общих правилах.
Декларация по УСН: срок зависит от того, кто вы
На упрощенной системе налоговая декларация подается один раз в год, по итогам налогового периода. Организации сдают ее не позднее 25 марта года, следующего за отчетным. ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ).
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Авансовые платежи по УСН перечисляют внутри года, но декларацию по ним не подают: все доходы и платежи показываются в годовой декларации.
Что это значит на практике. Если вы на УСН, кварталы для вас — это сроки уплаты авансов, а не сроки сдачи отчетности. Отчет один, годовой. Проверьте, чтобы к дате сдачи декларации все авансы были уже перечислены и суммы в декларации совпадали с платежами.
НДС: квартальная отчетность и рассрочка платежа
По НДС отчетность действительно квартальная. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть после сдачи декларации платеж растянут на три месяца, а не вносится одной суммой.
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Применяйте ту ставку, которая соответствует вашей операции, и проверяйте, не освобождены ли вы от НДС по вашему режиму и обороту.
Пример графика. За четвертый квартал декларацию подают до 25 января. Платежи идут до 28 января, до 28 февраля и до 28 марта. Если сдвинуть хотя бы один платеж, на сумму долга начнут начисляться пени.
Налог на прибыль и расчеты по выплатам
Налогоплательщики налога на прибыль отчитываются по итогам отчетных периодов и налогового периода. Декларацию за налоговый период представляют не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 289 НК РФ).
Если в составе организации есть обособленные подразделения, декларации подаются в налоговые органы по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого подразделения, если иное не предусмотрено пунктом статьи (ст. 289 НК РФ). Это частая точка ошибок: головной офис отчитывается, а подразделение забывают.
Налоговые агенты по истечении каждого отчетного или налогового периода, в котором производили выплаты, представляют в налоговые органы расчеты сумм выплаченных доходов и удержанных налогов (ст. 289 НК РФ). Если вы платите доходы другим организациям как агент, этот расчет входит в ваш квартальный график.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — путать квартальную налоговую отчетность с бухгалтерской и ждать от бухгалтера квартальный баланс. Баланс годовой, а внутри года вы сдаете декларации. Из-за путаницы срываются сроки уплаты авансов.
Вторая ошибка — сдать декларацию по НДС на бумаге. Такая декларация считается непредставленной, потому что форма сдачи — только электронная (ст. 174 НК РФ).
Третья ошибка — заплатить весь НДС одной суммой после сдачи декларации и забыть про два следующих платежа. Закон дает рассрочку на три месяца, но каждый платеж имеет свой срок — 28-е число (ст. 174 НК РФ).
Четвертая ошибка — пропустить отчетность по обособленному подразделению. Декларация подается по месту нахождения каждого подразделения, если иное не предусмотрено пунктом статьи (ст. 289 НК РФ).
Пятая ошибка — не сдать годовую бухгалтерскую отчетность, посчитав, что хватит налоговых деклараций. Обязанность представления годовой отчетности в налоговый орган установлена ст. 23 НК РФ, и она не заменяется декларациями.
Последствия зависят от того, что именно нарушено. За непредставление декларации и за неуплату налога предусмотрены санкции, а на неуплаченную сумму начисляются пени за каждый день просрочки. Точный размер санкций зависит от вашей ситуации, поэтому сверяйтесь с действующими нормами перед принятием решения.
Как выстроить график на год
Составьте таблицу по месяцам. Внесите в нее сроки сдачи деклараций, сроки платежей и даты, когда бухгалтер должен получить первичные документы. Отдельной строкой отметьте годовую бухгалтерскую отчетность и годовую декларацию по УСН.
Проверьте, какие режимы и обязанности у вас есть: УСН, НДС, налог на прибыль, статус налогового агента, обособленные подразделения. От этого зависит, какие строки вообще нужны в графике.
Назначьте ответственного за передачу документов и за платежи. Если платежи делает владелец, бухгалтер должен заранее сообщать суммы и даты. Так вы не пропустите 28-е число и 25-е число.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать бухгалтерский баланс за квартал?
Нет. Бухгалтерская отчетность составляется по итогам года, а не по кварталам. В налоговый орган организация представляет годовую отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ).
Когда ИП на УСН сдает декларацию?
Один раз в год, не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Квартальных деклараций по УСН нет, внутри года платят только авансовые платежи.
Можно ли заплатить НДС одной суммой?
Нет. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию при этом подают в электронной форме до 25-го числа.
Что будет, если сдать декларацию по НДС на бумаге?
Такая декларация не считается поданной, потому что сдавать ее нужно в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Подайте отчетность в электронном виде, чтобы закрыть обязанность.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.