Форма 4 бухгалтерской отчетности — это отчет о движении денежных средств. Он входит в годовой комплект бухгалтерской отчетности и показывает, сколько денег пришло в компанию и ушло из нее за год. Сдавать ее нужно не всем: обязанность зависит от того, обязана ли ваша организация вести бухгалтерский учет и представлять отчетность.
Что показывает форма 4
Отчет о движении денежных средств раскрывает денежные потоки по трем направлениям: текущие операции, инвестиции и финансирование. По каждому направлению видно поступления и платежи за отчетный год. На основании этих данных вы понимаете, за счет чего живет бизнес: выручки, продажи имущества или заемных денег.
Для владельца это полезный управленческий документ. Он показывает, не возник ли кассовый разрыв, хватает ли поступлений на платежи, не финансируется ли текущая деятельность за счет кредитов. Бухгалтерская отчетность строится так, чтобы эти потоки были видны без расшифровки банковских выписок.
Форма 4 не заменяет отчет о финансовых результатах. Первый показывает движение денег, второй — прибыль или убыток. Смотреть их стоит вместе: прибыль в отчете может быть, а денег на счете при этом не хватать.
Кто обязан сдавать отчетность
Обязанность представлять годовую бухгалтерскую отчетность закреплена в ст. 23 НК РФ. Организация подает ее в налоговый орган по месту нахождения, если у нее нет обязанности представлять отчетность в виде государственного информационного ресурса. Срок — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
Исключения прямо названы в норме. Отчетность не представляют организации, которые по закону о бухучете не обязаны его вести. Не подают ее религиозные организации и организации, которые направляют годовую отчетность в Центральный банк Российской Федерации.
Индивидуальные предприниматели бухгалтерскую отчетность не составляют. Для ИП действует другой набор отчетов — налоговая декларация по применяемому режиму. Если у вас ООО, проверьте, не попадаете ли вы под исключение, прежде чем готовить комплект.
Как подготовить и сдать форму 4
Сначала определите отчетный год и состав комплекта. В него входят баланс, отчет о финансовых результатах и приложения, включая отчет о движении денежных средств. Данные формы 4 должны сходиться с остатками по счетам учета денежных средств на начало и конец года.
Затем соберите первичные документы: банковские выписки, кассовые документы, сведения о займах и кредитах. Каждый поток нужно отнести к правильному разделу. Ошибка в классификации искажает картину: например, полученный кредит попадает в финансирование, а не в текущую деятельность.
После заполнения проверьте контрольные соотношения внутри формы и с другими отчетами. Сумма остатка денежных средств на конец года в форме 4 должна совпадать с показателем в балансе. Расхождения — повод вернуться к учету, а не исправлять цифру вручную.
Сдать отчетность нужно в налоговый орган по месту нахождения организации. Срок — три месяца после окончания отчетного года. Если вы применяете УСН, это не отменяет обязанность по бухгалтерской отчетности: декларация по УСН подается отдельно, в сроки по ст. 346.23 НК РФ — организации до 25 марта, ИП до 25 апреля.
Ошибки, которые встречаются чаще всего
Первая ошибка — путать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Декларация по УСН и форма 4 — разные документы с разными сроками. Пропуск одного из них не закрывается сдачей другого.
Вторая — неверная классификация потоков. Платежи по кредитам, покупка оборудования, вклады учредителей должны попадать в свои разделы. Если все свалить в текущую деятельность, отчет теряет смысл, а показатели не сойдутся с балансом.
Третья — расхождение остатков. Бухгалтер заполняет форму по учету, а в банке или кассе на конец года другая сумма. Причина обычно в неотраженных операциях или ошибках в выписках. Разбираться нужно до сдачи, иначе отчетность придется уточнять.
Четвертая — сдача не в тот орган или не в тот срок. Отчетность подается по месту нахождения организации, а не по месту ведения деятельности. Срок в три месяца легко пропустить, если ждать последних дней.
Последствия и что делать дальше
За непредставление бухгалтерской отчетности предусмотрена ответственность. Точный размер штрафа зависит от нормы, по которой вас привлекают, и от того, впервые ли допущено нарушение. Проверять актуальные санкции стоит по действующей редакции закона на момент сдачи.
Помимо штрафа есть практические последствия. Банки и контрагенты запрашивают отчетность при проверке партнера, а ее отсутствие в открытых источниках снижает доверие. Кредитная организация может отказать в финансировании, если не видит отчет о движении денежных средств.
Если срок пропущен, подготовьте отчетность и сдайте ее как можно скорее. Не ждите запроса из налоговой: добровольная сдача обычно переносится спокойнее, чем исправление после обнаружения нарушения. Сохраните подтверждение приема — оно понадобится, если возникнет спор о сроке.
Если вы не уверены, обязаны ли сдавать форму 4, начните с проверки своего статуса: организационно-правовая форма, применяемый режим, наличие исключений по ст. 23 НК РФ. От этого зависит и состав комплекта, и сам факт сдачи. Дальше сверьте учет денежных средств и соберите подтверждающие документы.
Частые вопросы
Обязан ли ИП сдавать форму 4?
Нет. Бухгалтерскую отчетность составляют организации. ИП сдает налоговую декларацию по своему режиму, например по УСН в срок до 25 апреля.
Можно ли не сдавать отчет, если компания на УСН?
Применение УСН не отменяет обязанность по бухгалтерской отчетности. Проверьте исключения по ст. 23 НК РФ: они касаются организаций, которые не обязаны вести бухучет, религиозных организаций и тех, кто отчитывается перед Центральным банком.
В какой срок сдают годовую отчетность?
Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Отчетность подают в налоговый орган по месту нахождения организации.
Что будет, если остатки в форме 4 не сойдутся с балансом?
Отчетность получится недостоверной. Найдите неотраженные операции или ошибки в выписках и исправьте учет до сдачи, иначе документы придется уточнять.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.