Бухгалтерская отчетность организации состоит из нескольких форм, которые составляются по данным учета за год. Годовую отчетность представляют в налоговую инспекцию по месту нахождения организации, если она не обязана сдавать ее в виде государственного информационного ресурса. Срок — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ).
Из чего состоит отчетность
Речь идет о годовом комплекте. В него входят баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. Состав зависит от того, ведет ли организация бухгалтерский учет в полном объеме.
Если организация вправе применять упрощенные способы учета, она может сдавать отчетность в упрощенном виде. Но право на упрощение не отменяет обязанность сдать отчетность в срок.
Есть организации, которые вообще не обязаны вести бухгалтерский учет. К ним относятся, например, некоторые формы, прямо названные в законе о бухгалтерском учете. Если ваша компания попадает в такие исключения, годовой комплект в налоговую не подается.
Отдельно стоит религиозные организации и организации, которые представляют годовую отчетность в Центральный банк. Для них действуют свои правила, и подпункт 5.1 статьи 23 НК РФ делает для них исключение.
Кто и куда сдает годовую отчетность
По общему правилу отчетность представляется в налоговый орган по месту нахождения организации. Это обязанность самой организации, а не ее директора или бухгалтера лично.
Сдавать нужно не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Отчетный год для годовой отчетности — календарный год. Значит, за прошедший год комплект подается в первые месяцы следующего года.
Если организация обязана представлять годовую отчетность в виде государственного информационного ресурса, порядок отличается. В этом случае действует норма закона о бухгалтерском учете, а не подпункт 5.1 статьи 23 НК РФ.
Проверьте свой статус заранее. От него зависит, куда и в каком виде вы подаете комплект.
Как подготовить и сдать отчетность
Шаг первый — определить, обязана ли ваша организация вести бухгалтерский учет и сдавать годовой комплект. Если обязана, переходите к следующему шагу.
Шаг второй — собрать данные учета за год. На их основе составляются формы отчетности. Комплект должен быть полным и внутренне согласованным: цифры в балансе и отчете о финансовых результатах должны соответствовать друг другу.
Шаг третий — утвердить отчетность. Годовую отчетность утверждает собственник организации. Без утверждения подавать комплект нельзя.
Шаг четвертый — подать отчетность в налоговую по месту нахождения организации. Сделайте это не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ).
Шаг пятый — сохранить подтверждение приема. Если отчетность подается в электронном виде, сохраните квитанцию о приеме. Она пригодится, если возникнет спор о сроке.
УСН и НДС: не перепутайте отчетность
Владельцы небольших компаний часто путают бухгалтерскую отчетность с налоговой. Это разные комплекты и разные сроки.
Декларация по УСН — это налоговая отчетность. Организации подают ее не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Это ставка налога, а не форма отчетности.
Если вы платите НДС, декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Годовая бухгалтерская отчетность с этими декларациями не совпадает ни по форме, ни по срокам. Ведите два календаря: налоговый и бухгалтерский.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — пропустить срок. За непредставление годовой отчетности в налоговую предусмотрена ответственность. Проверьте срок заранее: три месяца после окончания отчетного года проходят быстро.
Ошибка вторая — сдать неполный комплект. Если организация обязана вести учет в полном объеме, упрощенные формы без права на упрощение приведут к тому, что отчетность придется переделывать.
Ошибка третья — перепутать адресата. Отчетность подается в налоговый орган по месту нахождения организации. Если организация обязана сдавать ее в виде государственного информационного ресурса, порядок другой.
Ошибка четвертая — не утвердить отчетность до подачи. Комплект должен быть утвержден собственником.
Ошибка пятая — путать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Декларация по УСН и годовой бухгалтерский комплект — разные документы со своими сроками.
Последствие пропуска срока — ответственность по налоговому законодательству. Последствие неполного комплекта — необходимость подавать уточненную отчетность и тратить время повторно.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать бухгалтерскую отчетность, если организация на УСН?
Да, если организация обязана вести бухгалтерский учет. УСН меняет налоговую отчетность, но не отменяет годовую бухгалтерскую отчетность. Срок подачи в налоговую — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ).
Куда подается годовая бухгалтерская отчетность?
В налоговый орган по месту нахождения организации. Исключение — случаи, когда организация представляет отчетность в виде государственного информационного ресурса. Тогда действует порядок, установленный законом о бухгалтерском учете.
Можно ли сдать отчетность в упрощенном виде?
Можно, если организация вправе применять упрощенные способы учета. Если такого права нет, нужен полный комплект. Проверьте свой статус до составления форм.
Что будет, если опоздать со сдачей?
За непредставление отчетности в срок предусмотрена ответственность. Кроме того, придется готовить и подавать документы заново. Поэтому проверяйте срок — три месяца после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ).
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.