Лимит дохода без НДС — это порог выручки, при превышении которого право на освобождение от НДС теряется. Считать нужно доход от реализации без учёта налога. Если порог превышен, освобождение прекращается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Дальше вы считаете НДС по общей ставке 22 % и отчитываетесь по правилам ст. 174 НК РФ.
Как считается лимит
Сравнивайте с порогом сумму доходов от реализации без учёта налога. Это выручка от продаж, а не прибыль и не поступления по всем видам деятельности сразу. В расчёт идут доходы, которые облагаются НДС.
Смотрите на доходы каждого месяца, а не на итог за год. Превышение фиксируется в конкретном месяце. Именно с 1-го числа этого месяца вы теряете освобождение.
Если вы совмещаете режимы, отдельно проверяйте, какие доходы относятся к деятельности с НДС. Ошибка здесь стоит дорого: неверный расчёт приводит к недоплате налога, а затем к пеням и штрафу.
Что происходит при превышении
Право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором доход превысил порог либо началась реализация подакцизных товаров. Повторно получить освобождение после утраты нельзя. Это прямо указано в ст. 145 НК РФ.
С месяца утраты вы начисляете НДС по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Налог нужно предъявить покупателям и выставить счета-фактуры по правилам ст. 168 НК РФ.
Если вы применяете упрощённую систему налогообложения, у вас есть выбор. По операциям на УСН можно платить налог по одной из специальных ставок, предусмотренных п. 8 ст. 164 НК РФ. Но применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя. И отказаться от специальной ставки можно только по всем операциям сразу, а не выборочно.
Порядок действий
Первое — пересчитайте доходы по месяцам и определите месяц превышения. Зафиксируйте расчёт документом для себя: при проверке он объяснит, с какой даты вы начисляете налог.
Второе — с месяца утраты освобождения начисляйте НДС на реализацию. Проверьте договоры: если в них указано «Без налога (НДС)», эту отметку нужно убрать или исправить. Недостоверная отметка в договоре или первичном документе не спасает от обязанности заплатить налог — она возлагается на продавца.
Третье — выставьте счета-фактуры. Если вы утратили право на освобождение, счета-фактуры составляются с выделением налога. Документы без налога допустимы только у тех, кто освобождение сохраняет.
Четвёртое — настройте отчётность и платежи. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пятое — проверьте, не нужно ли восстановить входной НДС по остаткам. Этот вопрос решается по вашей учётной политике и документам, без цифр из головы его не закрыть.
Типичные ошибки
Ошибка первая — считать лимит по году. Превышение определяется по месяцу, и налог начисляется с начала этого месяца, а не с начала квартала или года.
Ошибка вторая — считать выручку с НДС. Порог сравнивается с доходом без учёта налога. Если считать с налогом, вы «увидите» превышение раньше, чем оно наступило, и начислите лишний НДС.
Ошибка третья — оставить в договорах и первичке отметку «Без налога (НДС)» после утраты освобождения. Покупатель может отказаться платить налог сверху, а обязанность заплатить в бюджет останется на вас.
Ошибка четвёртая — применять разные ставки к разным покупателям. Это запрещено: выбор ставки по п. 8 ст. 164 НК РФ делается по всем операциям, а не по отдельным сделкам.
Ошибка пятая — пропустить сроки. Декларация подаётся в электронной форме, бумажный вариант не подойдёт. Просрочка и недоплата ведут к пеням и штрафу по НК РФ.
Как снизить риск
Ведите помесячный учёт выручки, а не только квартальный. Так вы увидите приближение к порогу заранее и успеете подготовить документы и счета-фактуры.
Проверьте тексты договоров и шаблоны первичных документов. Формулировки про НДС должны соответствовать вашему текущему статусу, а не прошлогоднему.
Сверяйте данные бухгалтерии и фактические поступления. Расхождение между учётом и выписками — частая причина неверного расчёта лимита.
Если вы на УСН, заранее решите, какую ставку применяете. Решение оформляется заявлением, и менять его по ходу нельзя: отказ от специальной ставки возможен только по всем операциям.
Частые вопросы
С какого месяца начислять НДС при превышении лимита?
С 1-го числа месяца, в котором доход превысил порог. Не с начала квартала и не с даты, когда вы обнаружили превышение.
Можно ли потом снова получить освобождение от НДС?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку применять после утраты освобождения?
Общую ставку 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН возможна специальная ставка по п. 8 ст. 164 НК РФ, но она применяется ко всем операциям сразу.
Когда сдать декларацию и заплатить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.