Договор с НДС — это договор, в котором цена указана вместе с налогом, а продавец выставляет счёт-фактуру и платит налог в бюджет. Если вы продавец на общей системе, НДС нужно отразить в договоре и первичных документах. Если вы освобождены от налога или применяете патент, в договоре и первичном документе ставится отметка «Без налога (НДС)».
Что должно быть в договоре с НДС
Главное — зафиксировать, входит налог в цену или начисляется сверху. Формулировка «стоимость включает НДС по ставке 22 %» означает, что налог уже внутри суммы. Формулировка «стоимость плюс НДС» означает, что покупатель заплатит больше.
Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Указывайте ставку прямо в тексте договора, в спецификации и в счёте. Не оставляйте цену «без НДС» без пояснения: покупатель может решить, что налога нет вовсе.
Проверьте, совпадают ли сумма в договоре, счёт-фактуре, накладной или акте и платёжном поручении. Расхождение хотя бы в одном документе создаёт спор с покупателем и вопросы при проверке.
Отметка «Без налога (НДС)»: когда её ставить
Продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, которые налогоплательщиками не являются, делают в договоре и первичном учётном документе соответствующую запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)». Это правило установлено ст. 161 НК РФ.
Отметка защищает покупателя: он видит, что налог не предъявлен, и не принимает его к вычету. Без такой отметки покупатель может предположить, что цена включает налог, и потребовать счёт-фактуру.
Есть и обратная сторона. Если установлен факт недостоверного проставления продавцом отметки «Без налога (НДС)», обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на этого продавца. То есть за неверную отметку платить придётся вам, а не покупателю.
Отдельно учтите ситуацию с утратой права на освобождение или на применение патентной системы. В этом случае продавец исчисляет и уплачивает налог по операциям реализации с периода, в котором он перешёл на общий режим. Договоры, подписанные в это время, нужно приводить в соответствие с новым статусом.
Если вы покупатель и платите НДС как налоговый агент
В отдельных случаях налог платит не продавец, а покупатель — он выступает налоговым агентом (ст. 161 НК РФ). Тогда в договоре нужно прямо написать, что обязанность по исчислению и уплате налога лежит на покупателе.
Налоговый агент обязан исчислить расчётным методом и уплатить в бюджет сумму налога независимо от того, исполняет он сам обязанности налогоплательщика или нет. Это значит, что статус покупателя — например, применение спецрежима — от обязанности не освобождает.
Пропишите в договоре порядок: кто выставляет счёт-фактуру, в какой срок, какие документы подтверждают уплату налога. Если этого не сделать, продавец может предъявить налог повторно.
Сроки: когда заплатить и когда отчитаться
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Эти сроки стоит держать в голове при согласовании условий оплаты с покупателем. Если договор предполагает отсрочку, налог всё равно нужно перечислить в бюджет по графику, не дожидаясь денег от контрагента.
Проверьте, что в договоре есть реквизиты сторон и ссылка на то, что счёт-фактура выставляется в установленном порядке. Это упрощает сверку и снижает риск спора о том, предъявлен налог или нет.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — размытая формулировка о цене. «Стоимость» без указания на налог приводит к спору: продавец считает, что налог сверху, покупатель — что внутри. Суды в таких случаях трактуют неясности против того, кто составлял договор.
Вторая ошибка — неверная ставка. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если в договоре осталась старая ставка, документы придётся переоформлять, а покупатель может отказаться принимать налог к вычету.
Третья ошибка — отметка «Без налога (НДС)» при отсутствии на неё права. Как указано в ст. 161 НК РФ, при недостоверной отметке обязанность по уплате налога переходит на продавца. Дополнительно это означает, что налог придётся выделить из цены, то есть заплатить его из своей выручки.
Четвёртая ошибка — отсутствие отметки, когда она нужна. Покупатель запросит счёт-фактуру, а у вас её нет. Придётся объясняться и переделывать документы.
Пятая ошибка — расхождения между договором и первичкой. Сумма, ставка и статус продавца должны совпадать во всех документах по сделке.
Что сделать на практике
Составьте шаблон договора с отдельным пунктом о цене и налоге. Укажите ставку, сумму налога и общую сумму к оплате. Для освобождённых сделок заранее подготовьте формулировку отметки «Без налога (НДС)».
Сверяйте каждый счёт-фактуру с договором перед выставкой. Если статус продавца изменился — например, вы утратили право на освобождение или на патент — пересмотрите действующие договоры и начните начислять налог с нужного периода.
Ведите график платежей по НДС отдельно от графика поступлений от покупателей. Так вы не пропустите срок 28-го числа и не получите претензию из-за задержки оплаты контрагентом.
Частые вопросы
Нужно ли указывать НДС в договоре, если я на патентной системе?
Да, но не как начисленный налог. В договоре и первичном документе ставится отметка «Без налога (НДС)» по ст. 161 НК РФ. Если вы утратили право на патент, налог нужно исчислять и уплачивать с периода перехода на общий режим.
Что будет, если я поставлю «Без налога (НДС)», не имея на это права?
При установлении факта недостоверного проставления отметки обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на вас как на продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить из цены договора.
Входит ли НДС в цену договора по умолчанию?
Это зависит от формулировки. Прямо напишите в договоре «в том числе НДС по ставке 22 %» или «плюс НДС». Без уточнения возникнет спор, и трактоваться он может не в вашу пользу.
Когда платить налог, если покупатель задерживает оплату?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом, а декларацию подают до 25-го числа (ст. 174 НК РФ). Отсрочка от покупателя срок уплаты не сдвигает.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.