НДС платят не одной суммой за квартал, а тремя равными долями в течение следующего квартала. Декларацию при этом сдают один раз — в электронном виде до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Дальше разберём, как это работает на практике и где чаще всего ошибаются.
Что такое авансовые платежи по НДС
Это не отдельный налог и не платёж «вперёд» за будущие продажи. Так называют рассрочку уже начисленного НДС за прошедший квартал. Вы посчитали налог по итогам квартала, отразили его в декларации — и перечисляете в бюджет тремя частями.
Сроки привязаны к ст. 174 НК РФ. Первый платёж — до 28-го числа первого месяца после отчётного квартала, второй — до 28-го числа второго месяца, третий — до 28-го числа третьего месяца. Например, за первый квартал вы платите в апреле, мае и июне.
Слово «авансовые» здесь историческое и бытовое. В декларации вы показываете одну сумму налога к уплате за квартал, а не три отдельные строки. Делить её на три части нужно самостоятельно.
Как рассчитать сумму и заполнить платёжки
Сначала определите налог к уплате за квартал: начисленный НДС с продаж минус вычеты по покупкам, счетам-фактурам и другим основаниям. Полученную сумму разделите на три равные доли.
Если сумма не делится на три без остатка, распределите её так: первые два платежа — одинаковые, третий — остаток. Главное, чтобы в сумме вышла ровно та цифра, которая стоит в декларации.
В каждом платёжном поручении укажите свой код бюджетной классификации и статус плательщика. Основание платежа для рассрочки отличается от обычного текущего платежа — проверьте это в своей учётной программе или уточните в банке. Ошибка в основании или периоде приводит к тому, что деньги попадают в невыясненные поступления.
Сроки: декларация и три платежа
Декларация по НДС сдаётся только в электронной форме. Бумажную отчётность налоговая не примет — это отдельное нарушение. Крайний срок — 25-е число месяца, следующего за отчётным кварталом, по ст. 174 НК РФ.
Платежи идут после сдачи отчётности: 28-е число каждого из трёх следующих месяцев. Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день.
Удобно поставить три напоминания в календаре сразу после сдачи декларации. Так вы не пропустите вторую и третью доли — именно на них приходится больше всего просрочек.
Ставка и что проверить перед расчётом
Общая ставка НДС — 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Она применяется к большинству операций, но не ко всем: для части товаров, работ и услуг действуют пониженные ставки и освобождения.
Перед расчётом проверьте три вещи. Первое — правильно ли определена налоговая база по каждому кварталу. Второе — все ли вычеты подтверждены документами. Третье — нет ли операций, которые облагаются по другой ставке или не облагаются вовсе.
Если вы совмещаете НДС с другими режимами или ведёте раздельный учёт, сумма к уплате может меняться от квартала к кварталу. Тогда и доли будут разными — пересчитывайте их каждый раз заново.
Частые ошибки и последствия
Одна платёжка вместо трёх. Владелец платит всю сумму сразу и считает, что закрыл вопрос. Формально налог уплачен, но если вы заплатили позже установленных дат, по каждой доле считаются пени за дни просрочки.
Округление в меньшую сторону. Три платежа в сумме дают меньше, чем в декларации. Разница повиснет как недоимка, и по ней начнут начисляться пени.
Неверный период в платёжке. Деньги ушли, но налоговая относит их к другому кварталу. По факту у вас недоимка и пени, а переплата — в другом периоде.
Просрочка декларации. Даже если налог вы платите исправно, за нарушение срока сдачи отчётности предусмотрен штраф. Электронный формат обязателен, и за бумажную декларацию тоже наказывают.
Забыли про третий платёж. Самая частая история: два платежа прошли, третий выпал из внимания. Пени набегают ежедневно, пока долг не погашен.
Последствия везде похожие: пени за каждый день просрочки, штрафы за нарушения по отчётности, а при длительной неуплате — требования, блокировка счёта и разбирательство. Спокойнее платить тремя частями по календарю, чем потом объясняться с инспекцией.
Частые вопросы
Можно ли заплатить весь НДС за квартал одной суммой?
Да, но только если вы укладываетесь в срок первого платежа — до 28-го числа первого месяца после отчётного квартала. Если платите позже, по оставшимся долям будут начислены пени.
Что будет, если опоздать с одним из трёх платежей?
На сумму просроченной доли начислят пени за каждый день задержки. Долг продолжит числиться за вами, пока вы его не погасите.
Нужно ли сдавать отдельную декларацию на каждый платёж?
Нет. Декларация по НДС сдаётся одна за квартал, в электронной форме и не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Три платежа — это только порядок уплаты налога из этой декларации.
Какой ставкой считать налог при расчёте долей?
По общему правилу — 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Но сначала проверьте, не попадает ли ваша операция под пониженную ставку или освобождение.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.