Счет на оплату без НДС — это документ, в котором сумма налога не выделена отдельной строкой. Так поступают те, кто не платит НДС: на спецрежимах или с освобождением по ст. 145 НК РФ. Если вы плательщик НДС, выделять налог в расчетных документах обязательно.
Кто выставляет счет без НДС
Освобожденные от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ составляют счета-фактуры без выделения налога. На документах делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» — так сказано в п. 5 ст. 168 НК РФ.
Те, кто применяет единый сельскохозяйственный налог или упрощенную систему и при этом освобожден от исчисления и уплаты налога, счета-фактуры не составляют вовсе. Это же правило в ст. 168 НК РФ. Для счета на оплату вывод простой: налог не выделяете, отметку ставите.
Отдельная ситуация — покупка у иностранного поставщика, не стоящего на учете в России. Тогда НДС считает и платит покупатель как налоговый агент по ст. 161 НК РФ. В договоре и первичном документе он делает запись или проставляет отметку «Без налога (НДС)».
Что написать в самом счете
Счет на оплату не является счетом-фактурой. Но правило о выделении налога отдельной строкой в расчетных и первичных учетных документах закреплено в п. 4 ст. 168 НК РФ. Поэтому если вы плательщик НДС, налог в счете показывайте отдельной строкой.
Если налог не платите, отдельной строки быть не должно. Вместо нее — надпись «Без налога (НДС)». Не пишите «НДС 0%»: нулевая ставка — это отдельный режим для конкретных операций, а не освобождение.
Проверьте итоговую сумму. Покупатель платит ровно то, что указано в счете. Если вы не плательщик НДС, сумма к оплате равна стоимости товаров, работ или услуг без налога.
Как считать налог, если вы его платите
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Ее применяют, если операция не попадает под пониженные ставки или освобождение. В счете покажите стоимость без налога, сумму налога и итог с налогом.
Налоговую базу определяйте по правилам ст. 154 НК РФ. В нее не включаются, в частности, авансы в счет предстоящих поставок товаров, работ и услуг, если цикл изготовления длится свыше шести месяцев и база определяется по мере отгрузки. Не включаются и авансы по операциям, которые облагаются по ставке 0 % или освобождены от налогообложения.
Когда вы отгружаете товар в счет ранее полученного аванса, который уже попал в налоговую базу, база при отгрузке определяется по правилам абзаца первого ст. 154 НК РФ. На практике это значит, что один и тот же аванс не должен облагаться дважды.
Сроки: декларация и уплата
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев. Это ст. 174 НК РФ.
Счет на оплату сам по себе не создает обязанности заплатить налог. Обязанность возникает по операции реализации или по полученному авансу. Но если вы выставили счет с выделенным НДС, покупатель вправе рассчитывать на вычет, а у вас появляется обязанность налог перечислить.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — выделить НДС в счете, не будучи плательщиком. Покупатель может принять налог к вычету, а у вас возникнет обязанность перечислить его в бюджет. Проверьте, есть ли у вас основание не платить налог, и уберите строку.
Вторая ошибка — поставить «Без налога (НДС)» тому, кто налог платит. Для товаров, указанных в абзаце первом п. 8 ст. 161 НК РФ, при недостоверной отметке обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. То есть налог заплатите вы, даже если покупатель отвечал за него как агент.
Третья ошибка — путать «без НДС» и «НДС 0 %». Нулевая ставка требует подтверждения по конкретным операциям. Освобождение и спецрежим — другое основание, и в документе должна стоять именно надпись «Без налога (НДС)».
Четвертая ошибка — расхождение счета и счета-фактуры. Если вы плательщик НДС, суммы налога в расчетном документе и в счете-фактуре должны совпадать. Иначе покупатель получит вопросы при вычете, а вы — при проверке.
Пятая ошибка — забыть про утрату права на освобождение. Если вы перешли на общий режим, налог по операциям реализации нужно исчислять и уплачивать начиная с периода перехода. Счета и счета-фактуры с этого момента оформляйте с налогом.
Что сделать на практике
Определите свой статус по НДС на текущий квартал. Если вы освобождены или на спецрежиме без обязанности платить налог, в счете не выделяйте налог и ставьте надпись «Без налога (НДС)». Счета-фактуры в этом случае не составляйте.
Если вы плательщик НДС, покажите налог отдельной строкой по ставке 22 %. Сверьте итог счета с ценой договора: покупатель должен видеть, сколько стоит товар и сколько налога он платит сверху или внутри цены.
Проверьте договоры с иностранными поставщиками. Если налог платит покупатель как агент, в договоре и первичном документе нужна отметка «Без налога (НДС)». Без нее возможны споры о том, кто перечисляет налог.
Заведите привычку сверять счет, счет-фактуру и декларацию перед отправкой. Декларация — до 25-го числа после квартала, платежи — до 28-го числа трех следующих месяцев. Так вы не пропустите срок и не получите расхождений.
Частые вопросы
Можно ли выставить счет на оплату без НДС, если я на упрощенной системе?
Да, если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика. В счете не выделяйте налог и поставьте надпись «Без налога (НДС)». Счет-фактуру в этом случае не составляйте.
Что писать в счете: «Без НДС» или «НДС 0 %»?
Пишите «Без налога (НДС)». Нулевая ставка — это отдельный режим для конкретных операций, а не освобождение от налога. Формулировка «НДС 0 %» в счете введет покупателя в заблуждение.
Чем грозит отметка «Без налога (НДС)», если я плачу НДС?
По товарам, указанным в абзаце первом п. 8 ст. 161 НК РФ, при недостоверной отметке обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца. Налог придется перечислить вам.
Когда платить НДС, если я выставил счет с налогом?
Декларацию подайте до 25-го числа месяца после квартала. Налог платите равными долями до 28-го числа каждого из трех следующих месяцев. Это ст. 174 НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.