Ставка НДС 10 % — это пониженная ставка, которая применяется не ко всем товарам, а только к отдельным их видам, перечисленным в налоговом кодексе. Если вы продаёте обычные товары или услуги, вы работаете со ставкой 22 %. Прежде чем ставить в счёте-фактуре 10 %, проверьте, попадает ли ваш товар в льготный перечень. Ошибка здесь стоит дорого: налоговая доначислит разницу и штраф.
Что облагается по ставке 10 %
Пониженная ставка 10 % относится к ограниченному кругу товаров. Это прежде всего социально значимые товары: продукты питания, товары для детей, лекарства и медицинские изделия, периодические печатные издания, книги, связанные с образованием и наукой. Точный перечень видов товаров устанавливает Правительство.
Если ваш товар не входит в этот перечень, применять 10 % нельзя. Проверяйте код своего товара по классификатору и сверяйтесь с перечнем. Не ориентируйтесь на название товара «на слух»: важно именно то, как товар поименован в нормативном перечне.
Для услуг пониженной ставки нет. Услуги, работы, имущественные права облагаются по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Исключение — отдельные операции, для которых предусмотрена ставка 0 %, но это не ваш случай, если вы не занимаетесь экспортом или аналогичной деятельностью.
Как считать налог по ставке 10 %
Если вы работаете на общем режиме и продаёте товар со ставкой 10 %, налог считается от стоимости реализации. При отгрузке вы начисляете НДС по ставке 10 % и предъявляете его покупателю отдельной строкой в счёте-фактуре и в первичных документах.
При покупках вы принимаете входной НДС к вычету. Вычет возможен, если товар приобретён для облагаемых операций, принят к учёту и есть правильно оформленный счёт-фактура. Сумма к уплате в бюджет — это разница между начисленным налогом и вычетами.
Если вы совмещаете операции со ставками 10 % и 22 %, ведите раздельный учёт. Иначе налоговая может снять вычеты по спорным операциям. Раздельный учёт нужен и тогда, когда часть операций не облагается налогом: в этом случае часть входного НДС придётся восстановить.
Порядок действий: от проверки товара до отчётности
Начните с проверки ассортимента. Составьте таблицу: наименование товара, код, ставка, ссылка на перечень. Это ваш рабочий документ на случай вопросов.
Далее настройте учётную программу. В ней должны быть верные ставки по каждой номенклатурной позиции. Если ставка стоит неверно, ошибка разойдётся по всем счетам-фактурам и накладным.
Проверьте договоры и первичные документы. В них должна быть корректная формулировка про НДС. Если продавец освобождён от налога или не является плательщиком, в договоре и первичном документе делается запись или ставится отметка «Без налога (НДС)». Недостоверная отметка «Без налога (НДС)» влечёт обязанность продавца исчислить и уплатить налог.
Декларацию по НДС подавайте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Эти сроки одинаковы для всех ставок.
Ошибки, которые встречаются чаще всего
Первая ошибка — применять 10 % по названию товара, не сверяясь с перечнем. Вторая — ставить пониженную ставку на услуги, которые к ней не относятся. Третья — не вести раздельный учёт при смешанных операциях.
Ещё одна частая проблема — неверная ставка в учётной программе. Она тянется из карточки номенклатуры во все документы, и исправлять приходится задним числом. Проверяйте настройки до начала квартала, а не после сдачи отчётности.
Отдельно про специальные режимы. Если вы на упрощённой системе налогообложения, вы можете быть освобождены от обязанностей плательщика НДС. Но при превышении лимита дохода вы начинаете исполнять эти обязанности с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Для 2026–2029 годов порог составляет 20 миллионов рублей (ст. 145 НК РФ). Следите за доходами помесячно, чтобы не пропустить момент.
Последствия ошибок и как их исправить
Если вы применили ставку 10 % там, где нужно 22 %, разницу доплачивают в бюджет. Кроме того, начисляются пени за каждый день просрочки. Возможен и штраф за занижение налога.
Если ошибка обнаружена до сдачи декларации, исправьте счета-фактуры и документы, затем сдайте корректную отчётность. Если декларация уже сдана, подайте уточнённую декларацию и доплатите налог с пенями. Чем раньше вы это сделаете, тем меньше пеней.
Если ошибка в вашу пользу — вы применили 22 % вместо 10 %, — переплату можно зачесть или вернуть. Но сначала проверьте, нет ли других ошибок в том же периоде: уточнённая декларация подаётся по всем операциям сразу.
Ведите реестр подтверждающих документов по каждой позиции со ставкой 10 %. При проверке именно эти документы покажут, что вы действовали обоснованно.
Частые вопросы
Можно ли применять ставку 10 % к услугам?
Нет. Пониженная ставка установлена для отдельных видов товаров. Услуги и работы облагаются по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что будет, если поставить 10 % на товар, которого нет в перечне?
Налоговая доначислит разницу между 22 % и 10 %, начислит пени и может оштрафовать за занижение налога. Исправьте документы и подайте уточнённую декларацию.
Когда платить НДС и сдавать декларацию?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Я на УСН. Когда появляется обязанность платить НДС?
При превышении лимита дохода вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Для 2026–2029 годов порог — 20 миллионов рублей (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.