Ставка НДС 0 процентов — это не освобождение от налога, а особая ставка для отдельных операций, чаще всего при экспорте. Чтобы её применить, нужно собрать пакет документов и подтвердить право на неё в налоговой. Если подтвердить не удалось, налог придётся заплатить по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Когда можно применять нулевую ставку
Нулевая ставка относится к операциям, перечисленным в п. 1 ст. 164 НК РФ. Самый частый случай для бизнеса — вывоз товаров в таможенной процедуре экспорта. Право на ставку 0 процентов не возникает автоматически: его нужно подтвердить документами.
Порядок подтверждения установлен ст. 165 НК РФ. Для экспорта товаров в налоговую подают документы, подтверждающие вывоз, — их состав зависит от вида операции. Если вы работаете через комиссионера, поверенного или агента, вместо отдельных документов можно подать реестр в электронной форме со сведениями из договора и контракта (ст. 165 НК РФ).
Отдельно учтите: по операциям с сырьевыми товарами действуют свои правила подтверждения и вычетов. Если вы поставляете сырьё на экспорт, проверьте, попадает ли ваш товар в этот режим, до того как считать налог.
Как подтвердить право на ставку
Соберите документы по операции и подайте их в налоговую вместе с декларацией по НДС. Декларацию сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Именно в этот срок налоговая должна получить и подтверждающие документы.
Если документы не собраны к сроку, ставка 0 процентов в соответствующей части считается неподтверждённой (ст. 165 НК РФ). Это значит, что операция облагается по общей ставке, а не по нулевой.
Проверьте, что в документах совпадают все данные: контрагент, суммы, номера контрактов и деклараций. Расхождения — частая причина, по которой налоговая не принимает подтверждение.
Что будет, если не подтвердить ставку
Неподтверждённая нулевая ставка означает, что с реализации нужно заплатить НДС по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Кроме самого налога, возможны пени за период просрочки. Поэтому если вы видите, что документы собрать не успеваете, не тяните до последнего дня — посчитайте налоговую нагрузку заранее.
Есть и обратная ситуация: вы заплатили налог по общей ставке, а позже собрали документы. Тогда право на нулевую ставку можно подтвердить за прошедший период и вернуть или зачесть переплату. Для этого подают уточнённую декларацию и полный пакет документов.
Ошибки, которые встречаются чаще всего
Первая ошибка — считать, что нулевая ставка применяется сама по себе, без документов. Это не так: без подтверждения налоговая начислит налог по общей ставке.
Вторая — подать декларацию с нулевой ставкой, но не приложить документы. Декларация без подтверждения не даёт права на ставку 0 процентов.
Третья — путать нулевую ставку с освобождением от НДС. При нулевой ставке вы всё равно обязаны вести раздельный учёт и сдавать декларацию. Освобождение — это другой режим с другими условиями.
Четвёртая — неверно распределить «входной» НДС между операциями по нулевой ставке и остальными. Порядок распределения закрепляют в учётной политике для целей налогообложения (ст. 165 НК РФ). Если порядок не прописан, при проверке будет сложно объяснить расчёты.
Что сделать владельцу бизнеса
Сначала проверьте, попадает ли ваша операция под п. 1 ст. 164 НК РФ. Если да, заранее составьте список документов по ст. 165 НК РФ и назначьте ответственного за их сбор.
Затем зафиксируйте в учётной политике порядок распределения «входного» НДС. Это избавит от споров при проверке.
Дальше следите за сроками: декларация — до 25-го числа после квартала, налог — до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Если документы не готовы, оцените, сколько налога придётся заплатить по ставке 22 %, и решите, что выгоднее.
Частые вопросы
Можно ли применять ставку 0 процентов без документов?
Нет. Право на нулевую ставку нужно подтвердить документами по ст. 165 НК РФ. Без подтверждения ставка в соответствующей части считается неподтверждённой.
Какой налог заплатить, если подтвердить ставку не удалось?
НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала (ст. 174 НК РФ).
Можно ли вернуть налог, если документы нашлись позже?
Да. Право на нулевую ставку можно подтвердить за прошедший период, подав уточнённую декларацию и документы. Переплату вернут или зачтут.
Нулевая ставка и освобождение от НДС — это одно и то же?
Нет. При нулевой ставке вы остаётесь плательщиком НДС, ведёте раздельный учёт и сдаёте декларацию. Освобождение — отдельный режим с другими условиями.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.