Максимальная ставка НДС — 22 %. Она применяется по умолчанию ко всем операциям, для которых не установлена пониженная или нулевая ставка. Если вы продаёте товары, работы или услуги на общей системе, считайте налог по этой ставке, пока не подтвердите право на другую.
Какая ставка считается максимальной
Общая ставка НДС установлена п. 3 ст. 164 НК РФ и составляет 22 %. Это верхняя граница: ставки 10 % и 0 % применяются только к прямо перечисленным операциям, и каждую из них нужно подтверждать документами.
Максимальная ставка — не наказание и не особая мера. Это базовое правило: не подошла ни одна льгота — считайте по 22 %. Поэтому в договоре и счёте-фактуре по умолчанию должна стоять именно она.
Отдельно есть расчётная ставка 18,03 %. Она встречается при продаже предприятия в целом: в сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как её долю от налоговой базы. Это узкий случай, к обычной продаже товаров он не относится.
Когда применяется 22 %
Ставка 22 % работает, если одновременно выполнены условия: вы плательщик НДС и ваша операция не попадает под пониженную или нулевую ставку. Например, вы продаёте оборудование, консультируете, сдаёте помещение в аренду — везде база умножается на 22 %.
Если вы на упрощённой системе, у вас есть выбор. Вы вправе облагать операции по одной из специальных ставок для упрощенцев. Но применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя: выбор делается сразу по всем операциям.
Есть и другой случай. Если продавец освобождён от обязанностей плательщика НДС или не является налогоплательщиком, он делает в договоре и первичном документе запись или ставит отметку «Без налога (НДС)». Эта отметка должна быть достоверной.
Как считать и когда платить
Сумма налога — это процентная доля налоговой базы. База определяется по отгрузке или по оплате в зависимости от принятой у вас учётной политики. Ставку берите ту, которая относится к конкретной операции, а не к компании в целом.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть за квартал вы делаете три платежа, а не один.
Порядок действий простой:
- Сверьте по каждой операции ставку: 22 %, пониженная, нулевая или расчётная.
- Проверьте, что в договорах и первичных документах ставка и сумма совпадают.
- Сдайте декларацию в электронной форме до 25-го числа.
- Запланируйте три платежа до 28-го числа каждого месяца.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — поставить в документе «Без налога (НДС)», не имея на это права. Если факт недостоверной отметки установят, обязанность исчислить и уплатить налог возложат на продавца. То есть налог заплатите вы, даже если покупателю ничего не выставляли.
Вторая ошибка — потерять право на освобождение или на патентную систему и продолжать работать по-старому. При утрате права на освобождение или на применение патентной системы налог по операциям реализации исчисляют и уплачивают начиная с периода, в котором произошёл переход на общий режим. Пропустите этот момент — получите недоимку сразу за несколько месяцев.
Третья ошибка — считать налог «в уме» и не сверять базу с отгрузками. Расхождение между декларацией и первичными документами налоговая видит по электронным счетам-фактурам и требует пояснений.
Четвёртая ошибка — платить налог одной суммой в последний срок. Закон требует равных долей в течение трёх месяцев. Досрочная уплата всей суммы допустима, а вот задержка любого из трёх платежей даёт основание начислить пени.
Что проверить в ноябре
До конца квартала остаётся немного времени. Проверьте договоры, которые будете исполнять в декабре: в них должна стоять верная ставка и верная сумма налога. Отдельно просмотрите документы с отметкой «Без налога (НДС)» — есть ли у вас основание её ставить.
Сверьте выручку по кварталу с тем, что уже отражено в учёте. Если были переходы между режимами налогообложения, убедитесь, что налог начислен с нужного периода. Заранее заложите в календарь три даты платежей до 28-го числа.
Если вы на упрощённой системе и ещё не решили, по какой ставке облагать операции, решите это до конца года. Решение действует по всем операциям, менять его «под покупателя» нельзя.
Частые вопросы
Какая ставка НДС максимальная?
22 %. Она установлена п. 3 ст. 164 НК РФ и применяется, если операция не подпадает под пониженную или нулевую ставку.
Можно ли применять разные ставки для разных покупателей?
Нет. При выборе ставок для упрощенцев нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто является покупателем товаров, работ или услуг.
Что будет, если поставить «Без налога (НДС)» без основания?
При установлении факта недостоверной отметки обязанность исчислить и уплатить налог возложат на продавца. Налог придётся заплатить вам.
Когда платить НДС за квартал?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа следующего месяца. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.