При продаже металлолома НДС считается по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если продавец освобождён от НДС или не является налогоплательщиком, он ставит в договоре и первичном документе отметку «Без налога (НДС)». За недостоверную отметку налог заплатит сам продавец.
Какая ставка применяется
Металлолом — обычный товар для целей НДС. Отдельной пониженной ставки для него нет. Значит, при реализации лома на общем режиме налог считают по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Если вы работаете на упрощённой системе или патенте и освобождены от обязанностей налогоплательщика, НДС вы не начисляете. Но это не освобождает от правильного оформления документов. Об этом ниже.
Отметка «Без налога (НДС)» в договоре
Продавец, освобождённый от НДС, и лицо, не являющееся налогоплательщиком, обязаны сделать в договоре и первичном учётном документе запись или проставить отметку «Без налога (НДС)». Это прямо предусмотрено ст. 161 НК РФ.
Зачем это нужно. Покупатель лома видит по документу, что налог не предъявлен, и не принимает его к вычету. У проверяющих не возникает вопроса, почему в счёте нет налога.
Что считается первичным документом. Товарная накладная, универсальный передаточный документ, акт приёма-передачи. Отметка должна быть в каждом документе, который вы передаёте покупателю.
Ответственность за недостоверную отметку
Это главный риск для продавца. Если установлен факт недостоверного проставления отметки «Без налога (НДС)» в договоре или первичном документе, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца товаров. Так сказано в ст. 161 НК РФ.
Что значит «недостоверная». Вы поставили отметку, хотя фактически не имели права её ставить. Например, применяли освобождение, но утратили на него право. Или не были налогоплательщиком, но фактически вели деятельность на общем режиме.
Последствие простое: налог придётся заплатить из своих денег. Покупатель вам его не компенсирует, ведь в документах налога не было. Сумма считается от стоимости отгруженного лома.
Утрата права на освобождение
Отдельный сценарий — вы потеряли право на освобождение от НДС или на патентную систему. Тогда налог по операциям с ломом нужно исчислять и уплачивать начиная с периода, в котором вы перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ).
Практический шаг: проверьте, не превысили ли вы условия применения спецрежима. Если да, с начала такого периода вы обязаны начислять НДС по ставке 22 % и выставлять документы с налогом.
Документы, где стоит старая отметка «Без налога (НДС)», придётся исправить. Иначе проверяющие посчитают отметку недостоверной и предъявят налог вам.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пример. Отгрузили лом в первом квартале. Декларацию сдаёте до 25 апреля. Платежи — до 28 апреля, 28 мая и 28 июня равными частями.
Если вы освобождены от НДС, декларацию по этому налогу за лом не сдаёте. Но отметка в документах всё равно обязательна.
Частые ошибки
Не поставили отметку. Продавец без НДС забыл написать «Без налога (НДС)» в накладной. Покупатель может решить, что налог просто не указан, и потребовать исправленный документ. Заведите правило: отметка есть в каждом договоре и каждой накладной на лом.
Поставили отметку без права на неё. Самый дорогой вариант. Налог по ставке 22 % заплатите вы, а не покупатель.
Считают налог «на пальцах». Ставка 22 % применяется к стоимости лома без налога. Проверьте, что в счёте сумма налога выделена отдельной строкой, а не «зашита» в цену.
Забыли про сроки. Три платежа по трети суммы в разные месяцы. Один платёж «всё сразу» не отменяет обязанности внести остальные в срок.
Что сделать сейчас
- Проверьте свой налоговый статус: есть ли у вас освобождение от НДС или патент.
- Приведите договоры с покупателями лома в порядок: либо ставка 22 % и сумма налога, либо отметка «Без налога (НДС)».
- Проверьте накладные и акты за текущий квартал на наличие отметки.
- Если утратили право на освобождение, начислите налог с периода перехода на общий режим.
- Поставьте в календарь даты: 25-е число для декларации и 28-е для платежей.
Частые вопросы
Какая ставка НДС при продаже металлолома?
Общая — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пониженных ставок для лома нет.
Нужна ли отметка «Без налога (НДС)», если я на упрощёнке?
Да. Продавцы, освобождённые от НДС, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, ставят её в договоре и первичном документе (ст. 161 НК РФ).
Кто заплатит налог, если отметка «Без налога (НДС)» оказалась недостоверной?
Продавец товаров. Обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на него (ст. 161 НК РФ).
Когда платить НДС за лом?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Декларация — до 25-го числа первого из этих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.