Ставка НДС теперь 22%. Если вы продаёте товары, работы или услуги на общем режиме, налог считайте по этой ставке и закладывайте её в цену заранее. Декларацию сдавайте электронно до 25-го числа месяца после квартала, а налог платите тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка действует и на что она распространяется
Общая ставка НДС — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию: если операция не попадает под льготную ставку или освобождение, считайте налог по 22%.
Проверьте свои договоры. В них часто стоит цена «в том числе НДС» без указания ставки. Если вы выставляете счёт по новой ставке, а в договоре зафиксирована старая, возникает спор с покупателем о сумме. Пропишите ставку и порядок пересчёта в дополнительном соглашении.
Отдельно проверьте, не подпадаете ли вы под освобождение от НДС. Малый бизнес на спецрежимах может быть освобождён, но при утрате права на освобождение или на патентную систему налог нужно исчислять и уплачивать с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ). Датой перехода считайте тот квартал, в котором нарушились условия.
Как считать налог и что делать с вычетами
Считайте НДС с реализации по ставке 22%. Если цена в договоре уже включает налог, выделяйте его расчётным методом, чтобы не потерять маржу.
Входящий НДС по покупкам принимайте к вычету на общих основаниях. Для этого нужны корректный счёт-фактура или универсальный передаточный документ, принятие товаров к учёту и связь покупки с облагаемой деятельностью.
Отдельно разберитесь с восстановлением налога. Ст. 171.1 НК РФ регулирует восстановление сумм НДС, принятых к вычету, в том числе по товарам, работам и услугам, приобретённым для строительно-монтажных работ при модернизации и реконструкции. Восстановление идёт в порядке, установленном пунктами 6 и 7 этой статьи. Если вы строите или реконструируете объект, сверьтесь с этими нормами до подачи декларации.
Положения ст. 171.1 НК РФ не распространяются на операции, перечисленные в подпунктах 17–19, 22, 23, 25, 26 пункта 2 ст. 146 НК РФ. По операциям из подпунктов 25 и 26 действует правило: право не восстанавливать НДС распространяется на товары, работы и услуги, принятые к учёту начиная с 1 января 2024 года. Это стоит проверить, если вы совершали такие операции и принимали по ним вычет.
Кто платит налог как налоговый агент
Если вы арендуете государственное или муниципальное имущество, вы налоговый агент по НДС. Вы обязаны исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет независимо от того, исполняете ли вы обязанности налогоплательщика по НДС (ст. 161 НК РФ). Это правило работает и для тех, кто освобождён от НДС, и для тех, кто не является налогоплательщиком.
При покупке товаров у иностранного продавца, не стоящего на учёте в России, налог тоже удерживаете вы как агент. Считайте базу и перечисляйте налог в бюджет, а иностранному поставщику платите сумму без НДС.
Продавцы, освобождённые от НДС, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре и первичном документе делают запись или ставят отметку «Без налога (НДС)». Если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Не ставьте такую отметку «на всякий случай» — проверьте, есть ли у вас основание.
Порядок действий: что сделать в первую очередь
- Проверьте договоры и прайсы. Убедитесь, что ставка 22% указана корректно и цена не «съедает» вашу прибыль.
- Настройте учёт. В бухгалтерской программе должны быть актуальные ставки, чтобы счета-фактуры и УПД формировались правильно.
- Сверьте вычеты. Проверьте, все ли счета-фактуры от поставщиков получены и отражены, нет ли покупок без документов.
- Разберитесь с восстановлением налога. Если у вас была модернизация, реконструкция или операции из ст. 171.1 НК РФ, проверьте, нужно ли восстанавливать НДС.
- Составьте график платежей. Налог платится тремя долями до 28-го числа, декларация сдаётся до 25-го. Поставьте напоминания, чтобы не пропустить срок.
- Проверьте статус налогового агента. Если арендуете государственное имущество или покупаете у иностранца, налог удерживайте и перечисляйте отдельно.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — оставить в договоре старую ставку и выставить счёт по новой. Покупатель может отказаться платить разницу, а вы получите спор и кассовый разрыв.
Вторая ошибка — неверно определить момент перехода на общий режим при утрате права на освобождение или патент. Налог придётся считать с начала того периода, в котором утрачено право (ст. 161 НК РФ), а не с даты, когда вы это заметили.
Третья ошибка — принять к вычету НДС без корректных документов или по покупкам, не связанным с облагаемой деятельностью. При проверке вычет снимут, а налог доначислят.
Четвёртая ошибка — не восстановить НДС там, где это требуется по ст. 171.1 НК РФ. Это касается в том числе строительно-монтажных работ при модернизации и реконструкции.
Пятая ошибка — сдать декларацию на бумаге. Декларация по НДС подаётся только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант считается непредставленным.
Последствия по всем этим пунктам — доначисление налога, пени за каждый день просрочки и штраф. Если сумма значительная, проверка может перерасти в выездную.
Частые вопросы
Нужно ли пересчитывать договоры, заключённые до изменения ставки?
Да, если в договоре не зафиксирована ставка или указана старая. Оформите дополнительное соглашение с новой ставкой 22% и порядком расчёта цены.
Можно ли платить НДС одной суммой, а не тремя долями?
Нет. По ст. 174 НК РФ налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Досрочная уплата всей суммы допустима, но график лучше соблюдать.
Что будет, если сдать декларацию по НДС на бумаге?
Декларация подаётся только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажная форма не считается представленной, а значит, вам грозят штраф и блокировка счёта.
Я арендую помещение у города. Кто платит НДС?
Вы как налоговый агент. Исчислите налог расчётным методом и перечислите в бюджет независимо от того, являетесь ли вы плательщиком НДС (ст. 161 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.