НДС на работы и услуги начисляется сверх цены и предъявляется заказчику. С 2026 года общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Дальше вы либо принимаете налог к вычету по приобретённым работам и услугам, либо учитываете его в их стоимости — это зависит от того, для каких операций вы их используете.
Что облагается, а что нет
НДС облагается реализация работ и услуг на территории России. Если вы выполнили работу или оказали услугу, вы обязаны предъявить заказчику налог сверх цены и выставить счёт-фактуру. Сумма налога включается в цену по розничным ценам и тарифам, но на ценниках и ярлыках отдельно не выделяется (п. 6 ст. 168 НК РФ).
Есть операции, освобождённые от налога. Если вы их проводите, налог по приобретённым работам и услугам к вычету не принимается — он учитывается в их стоимости (п. 2 ст. 170 НК РФ). Проверьте по своей деятельности, попадаете ли вы под освобождение, до того как подписываете договор с ценой.
Как считать налог
Считайте налог от стоимости работ или услуг без НДС. При ставке 22 % сумма налога — это 22 % от базы. Заказчику вы предъявляете цену плюс налог, и именно эту сумму он вам перечисляет.
Если вы получили аванс, налог считается с аванса. Если работа выполняется поэтапно, налог начисляется по каждому этапу, который вы закрыли актом. Не откладывайте начисление до финальной подписи — база возникает по факту передачи результата.
Отдельный случай — реализация предприятия в целом. По имуществу, отгруженному начиная с 01.01.2026, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как её процентная доля от базы (ст. 158 НК РФ). Это не ваш случай, если вы продаёте услуги, а не бизнес целиком.
Вычет по работам и услугам
Вычет — это уменьшение налога, который вы должны заплатить, на налог, который вам предъявили поставщики. По работам и услугам, которые вы используете для облагаемых операций, налог принимается к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ (п. 2 ст. 170 НК РФ).
Чтобы вычет прошёл, нужны три вещи: счёт-фактура от поставщика, принятие работ или услуг к учёту и использование их в облагаемой деятельности. Без счёта-фактуры вычет не заявить. Проверяйте реквизиты документа до того, как подписываете акт.
Если работы или услуги куплены для операций, не облагаемых налогом, вычет не применяется — налог идёт в стоимость. Это прямо прописано в п. 2 ст. 170 НК РФ.
Раздельный учёт, если у вас есть и облагаемые, и необлагаемые операции
Когда одни и те же работы и услуги используются и в облагаемых, и в освобождённых операциях, налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой они используются для каждого вида операций. Порядок пропорции вы закрепляете в учётной политике для целей налогообложения (ст. 170 НК РФ).
При этом вы обязаны вести раздельный учёт сумм налога по приобретённым товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам (ст. 170 НК РФ). Это не формальность: при проверке смотрят, как вы распределили налог между облагаемыми и необлагаемыми операциями.
Если раздельного учёта нет, налог по спорным покупкам снимут с вычета. Восстановить его задним числом сложно, а иногда невозможно.
Восстановление налога
В некоторых случаях принятый к вычету налог нужно восстановить. Это касается, в частности, товаров, работ и услуг, приобретённых для строительно-монтажных работ при модернизации и реконструкции, — восстановление идёт в порядке п. 6 и 7 ст. 171.1 НК РФ.
Доля налога, подлежащего восстановлению, определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, работ, услуг и переданных имущественных прав, не облагаемых налогом, в общей стоимости отгруженного за календарный год (ст. 171.1 НК РФ). Восстановленная сумма в стоимость имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.
Положения ст. 171.1 НК РФ не распространяются на операции, предусмотренные подпунктами 17–19, 22, 23, 25, 26 п. 2 ст. 146 НК РФ. Если ваша операция из этого перечня, восстанавливать налог не нужно.
Сроки: декларация и уплата
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пример: за четвёртый квартал 2026 года декларация — до 25 января 2027 года, а платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года. Пропуск срока подачи декларации или уплаты — это основание для начисления пеней и штрафа.
Платите ровно тремя долями, не одной суммой позже. Даже если деньги есть, разбивка на три платежа обязательна по ст. 174 НК РФ.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — начислить налог от цены с НДС вместо цены без налога. В итоге вы заплатите больше, чем получили от заказчика.
Вторая — принять к вычету налог по работам и услугам, которые использованы в необлагаемых операциях. Такой вычет снимут, а сумму доначислят.
Третья — не вести раздельный учёт при смешанной деятельности. Тогда распределение налога нечем подтвердить.
Четвёртая — тянуть с выставлением счёта-фактуры. Документ нужен заказчику для вычета, а вам — для подтверждения начисления.
Последствия одинаковые: доначисление налога, пени за каждый день просрочки и штраф. Спорные суммы вычета снимают по итогам проверки, и доказывать правоту придётся вам.
Частые вопросы
По какой ставке считать НДС на работы и услуги в 2026 году?
По общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Налог считается сверх цены работ или услуг.
Можно ли принять к вычету НДС по услугам, купленным для необлагаемой деятельности?
Нет. Такой налог учитывается в стоимости услуг (п. 2 ст. 170 НК РФ).
Что будет, если не вести раздельный учёт?
Налог по покупкам, использованным в облагаемых и необлагаемых операциях, распределить не получится. Вычет по спорным суммам снимут при проверке.
Когда платить НДС за квартал?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Декларация — до 25-го числа первого из этих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.