«НДС не облагается» — это формулировка про операции, которые не признаются объектом налогообложения или освобождены от налога. Если вы продаете такие товары, работы или услуги, налог в бюджет не начисляете, но и вычет по ним не заявляете. Разберем, как определить свою ситуацию, что написать в документах и какие ошибки дороже всего обходятся.
Чем «не облагается» отличается от «нулевая ставка»
Это разные режимы, и путать их нельзя. При нулевой ставке налог формально начисляется по ставке 0 процентов, а вычеты входного НДС заявляются — но только после подтверждения права на такую ставку по ст. 165 НК РФ. Для этого нужен пакет документов, а порядок определения суммы налога, относящейся к приобретенным товарам, работам и услугам, закрепляют в учетной политике для целей налогообложения.
Когда операция не облагается, входной НДС к вычету не принимается. Его либо включают в стоимость покупки, либо учитывают по правилам п. 5 ст. 170 НК РФ, если вы ведете и облагаемые, и необлагаемые операции. Практический вывод: перед сделкой посчитайте не только ставку, но и судьбу входного налога.
Как определить, облагается ли ваша операция
Начните с объекта налогообложения по ст. 146 НК РФ. Если ваша операция там не названа, НДС не возникает вовсе. Если названа, проверьте, есть ли для нее освобождение от налогообложения.
Отдельно смотрите специальные нормы. Например, по ст. 162 НК РФ в налоговую базу включаются суммы, связанные с расчетами за реализованные товары, работы и услуги, но есть исключения. Пункт 2 этой же статьи прямо говорит: правила пункта 1 не применяются к операциям, которые не подлежат налогообложению, и к товарам, работам, услугам, местом реализации которых территория России не является по ст. 147 и 148 НК РФ.
Есть и особые ситуации. При передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, база определяется по ст. 159 НК РФ — как стоимость этих товаров. То есть даже «внутренняя» передача может создать обязанность начислить налог.
Что написать в договоре и счете-фактуре
Формулировка в документе должна совпадать с основанием. Если операция не облагается, укажите это в договоре и в первичных документах со ссылкой на норму. Не пишите «без НДС» наугад: при проверке смотрят именно основание.
Счет-фактуру по необлагаемой операции вы не выставляете. Если выставили — налог придется заплатить в бюджет, даже если операция освобождена. Это самая частая и самая дорогая ошибка: счет-фактура с выделенным налогом превращает льготу в обязанность.
Если вы работаете и с облагаемыми, и с необлагаемыми операциями, ведите раздельный учет. Иначе входной НДС нельзя корректно распределить, и налоговая снимет вычеты.
Сроки и отчетность
По облагаемым операциям декларация по НДС сдается в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев — ст. 174 НК РФ.
Если в квартале были только необлагаемые операции, обязанность отчитываться зависит от вашего статуса и характера операций. Не пропускайте сроки молча: сначала определите, есть ли у вас обязанность подать декларацию, и только потом решайте, сдавать нулевую или не сдавать вовсе.
Общая ставка налога сейчас — 22 процента (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она понадобится, если часть ваших операций все же облагается: считать придется по каждой группе отдельно.
Отдельные случаи: продажа бизнеса и расчетные ставки
При продаже предприятия в целом как имущественного комплекса действует ст. 158 НК РФ. База определяется по сводному счету-фактуре, к которому прилагается акт инвентаризации. Цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.
По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчетную ставку 18,03 процента и сумму налога как соответствующую ей долю налоговой базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026. Если вы планируете продавать бизнес целиком, такой расчет лучше проверить до подписания договора.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — применить освобождение, которого нет. Тогда налог доначислят, добавят пени и штраф. Вторая — выставить счет-фактуру с НДС по необлагаемой операции: налог придется перечислить в бюджет.
Третья ошибка — не вести раздельный учет при смешанной деятельности. Вычеты по покупкам, которые относятся к необлагаемым операциям, снимут. Четвертая — путать нулевую ставку с освобождением и не собрать документы по ст. 165 НК РФ. Без подтверждения права на ставку 0 процентов налог пересчитают по общей ставке.
Что сделать сейчас: составьте перечень своих операций, напротив каждой укажите норму — объект налогообложения по ст. 146 НК РФ, освобождение или особый порядок. Проверьте, совпадают ли формулировки в договорах и первичке с этим перечнем. Если деятельность смешанная, зафиксируйте порядок раздельного учета в учетной политике.
Частые вопросы
Мы продаем товары, которые не облагаются НДС. Нужно ли выставлять счет-фактуру?
Нет. По необлагаемой операции счет-фактура не выставляется. Если выставите с выделенным налогом, налог придется заплатить в бюджет.
Можно ли принять к вычету входной НДС по покупкам для необлагаемой деятельности?
Нет, к вычету такой налог не принимается. Его включают в стоимость покупки или учитывают по правилам п. 5 ст. 170 НК РФ при смешанной деятельности.
Чем освобождение отличается от ставки 0 процентов?
При ставке 0 процентов вычеты заявляются, но право на нее нужно подтвердить документами по ст. 165 НК РФ. При освобождении налог не начисляется, а входной НДС к вычету не идет.
Когда сдавать декларацию и платить налог, если часть операций облагается?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трех следующих месяцев — ст. 174 НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.