Ставки НДС 20 % больше нет: с 2026 года общая ставка составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы планировали сделки и цены по старым расчётам, их нужно пересчитать. Ниже — что именно поменялось, какие документы проверить и какие ошибки дороже всего обходятся.
Какая ставка действует сейчас
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Применяйте её к отгрузкам и авансам, которые попадают в текущие налоговые периоды. Если в договоре цена указана как «в том числе НДС 20 %», сумма налога всё равно считается по действующей ставке, а разницу вы доплачиваете из своей маржи. Поэтому первое, что стоит сделать, — пройтись по действующим договорам и проверить формулировки о цене и ставке.
Отдельно проверьте, где применяется расчётная ставка. При реализации предприятия в целом по каждому виду имущества в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Это узкий случай, но если он ваш, ошибка в счёте-фактуре приведёт к спору с инспекцией.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию инспекция не примет — отчётность по НДС сдаётся только по электронным каналам.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть после квартала у вас три платежа. Если платёж не пришёл в срок, на сумму долга начнут начисляться пени, а инспекция сможет заблокировать счёт. Поставьте напоминания на 25-е и на 28-е число заранее, а не в день платежа.
Освобождение от НДС и лимиты на УСН
Статья 145 НК РФ даёт освобождение от обязанностей налогоплательщика. Для компаний и ИП на упрощённой системе действует правило: если сумма доходов за налоговый период превысила 20 миллионов рублей за 2026–2029 годы, то с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). На 2030 год лимит — 15 миллионов рублей, на 2031 год и далее — 10 миллионов рублей.
Что это значит на практике. Вы вели учёт без НДС, а после превышения лимита обязаны начислять налог, выставлять счета-фактуры и сдавать декларации. Переход происходит не с начала квартала и не с начала года, а с месяца, следующего за месяцем превышения. Поэтому считайте доход нарастающим итогом каждый месяц, а не раз в квартал.
Если вы впервые должны уплачивать НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, и не сдали декларацию вовремя, ответственность за непредставление декларации снимается — об этом говорит ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ, на который ссылается ст. 145 НК РФ. Это не отменяет сам налог: заплатить его придётся, освобождение касается только ответственности за просрочку отчётности.
Когда вы налоговый агент по НДС
По ст. 161 НК РФ налоговые агенты обязаны исчислить расчётным методом и уплатить в бюджет НДС вне зависимости от того, исполняют они обязанности налогоплательщика или нет. Это касается, например, аренды государственного имущества и покупки у иностранных поставщиков, не стоящих на учёте в России. Если вы арендуете помещение у города, НДС из арендной платы перечисляете вы, а не арендодатель.
Продавцы, освобождённые от НДС, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре и первичном документе делают запись или ставят отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. Проверяйте такие отметки у контрагентов: сомнительная запись в вашем документе может обернуться доначислением.
При утрате права на освобождение или на патентную систему налог исчисляется и уплачивается по операциям реализации с периода, в котором вы перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ). Датой перехода не получится «подвинуть» задним числом.
Вычеты и восстановление налога
Ст. 170 НК РФ регулирует отнесение сумм налога на затраты. В частности, налог восстанавливается при получении из бюджета субсидий и бюджетных инвестиций на возмещение ранее понесённых затрат на приобретение товаров, работ, услуг, основных средств и нематериальных активов, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров (ст. 170 НК РФ). Если вы получили такую субсидию, проверьте, не нужно ли восстановить ранее принятый к вычету НДС.
Ещё один случай — уменьшение стоимости отгруженных товаров, работ, услуг и переданных имущественных прав (ст. 170 НК РФ). При скидке или корректировке цены в сторону уменьшения продавец корректирует вычет, а покупатель — ранее принятый налог. Оформляйте корректировочные счета-фактуры и не оставляйте изменения цены только в переписке.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать налог по 20 %, потому что «так было в шаблоне». Шаблоны счетов-фактур, договоров и актов нужно обновить, иначе каждая отгрузка уходит с неверной ставкой.
Вторая — не следить за лимитом доходов на УСН. Превышение 20 миллионов рублей в 2026–2029 годах означает, что со следующего месяца вы налогоплательщик НДС (ст. 145 НК РФ). Узнать об этом в конце года — значит начислить налог за прошедшие месяцы и потерять время на восстановление учёта.
Третья — путать сроки. Декларация — до 25-го числа, платежи — до 28-го числа каждого из трёх месяцев (ст. 174 НК РФ). Просрочка декларации и просрочка платежа — разные нарушения с разными последствиями.
Четвёртая — неверная отметка «Без налога (НДС)» в документах. Если она проставлена недостоверно, налог доначислят продавцу (ст. 161 НК РФ).
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Ставку 20 % применять нельзя.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Я на УСН. При каком доходе появится НДС?
Если доход превысил 20 миллионов рублей за 2026–2029 годы, обязанности налогоплательщика начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). На 2030 год лимит — 15 миллионов рублей, на 2031 год и далее — 10 миллионов рублей.
Мне грозит ответственность, если я впервые плачу НДС и опоздал с декларацией?
За период, начавшийся в 2025–2026 годах, за который вы впервые должны уплачивать НДС, ответственность за непредставление декларации в срок не применяется (ст. 145 НК РФ, ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ). Сам налог при этом уплатить нужно.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.