Отказаться от патента ИП может, но не произвольным заявлением об отказе. Закон даёт предпринимателю два рабочих пути: подать заявление на новый патент взамен прежнего при уменьшении физических показателей или просто прекратить деятельность на патенте. В обоих случаях налог пересчитывается, а неиспользованные суммы нужно вернуть или зачесть.
Что значит «отказаться от патента» на практике
Патент — это право, а не обязанность. Вы не обязаны работать на патенте весь срок, указанный в документе. Если деятельность прекратилась или объектов стало меньше, патент перестаёт использоваться.
Отдельной формы «отказ от патента» в статье 346.45 НК РФ нет. Есть механизм замены патента и механизм прекращения деятельности. Выбор зависит от причины: вы закрываете направление совсем или просто сокращаете масштаб.
Если вы просто перестали работать по патенту и ничего не подали в налоговую, налог всё равно посчитают за весь срок действия патента. Это главная ошибка. Молчание не равно отказу.
Когда ИП вправе подать заявление на новый патент
Ситуация первая — уменьшилось количество используемых объектов или физических показателей. Например, было три точки, осталась одна. Или было пять машин, осталось две.
В этом случае вы вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного. Срок — 10 дней со дня изменения физических показателей. Это право, а не обязанность, но если им не воспользоваться, налог останется прежним.
Сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается. Расчёт идёт исходя из срока действия этого патента — с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента. Порядок пересчёта установлен абзацем третьим пункта 1 статьи 346.51 НК РФ.
Проще говоря: за период, когда объектов было больше, вы платите по старому патенту, за период после изменения — по новому. Переплату можно вернуть или зачесть.
Как подать заявление и что получите в ответ
Заявление на новый патент подаётся в налоговый орган. Если вы планируете работать в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе, заявление можно подать в любой по выбору территориальный налоговый орган соответствующего города.
Способы подачи: лично, по почте или по телекоммуникационным каналам связи. При отправке по почте днём представления считается дата отправки почтового отправления. При передаче по каналам связи — дата отправки.
Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления выдать или направить вам патент либо уведомление об отказе в выдаче патента. Патент или уведомление выдаётся под расписку или передаётся иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Эту дату сохраните — она пригодится при спорах.
Отказ возможен, если в заявлении указан вид деятельности, который не переведён на патент в вашем регионе. Или если указан срок действия патента, не соответствующий пункту 5 статьи 346.45 НК РФ. Проверьте эти два момента до подачи.
Ошибки, из-за которых налог считают по полной
Первая ошибка — не подать заявление на новый патент в течение 10 дней. Тогда пересчёта не будет, и налог останется таким, как будто вы работали на всех объектах.
Вторая ошибка — считать, что патент «сгорает» сам при остановке деятельности. Не сгорает. Налоговый орган узнает о прекращении из ваших же документов или при проверке, но пересчёт без заявления не сделает.
Третья ошибка — подать заявление с видом деятельности, которого нет в региональном перечне. Получите уведомление об отказе, а время потеряете. Сверьтесь с законом субъекта РФ до отправки.
Четвёртая ошибка — не сохранить подтверждение даты получения патента или уведомления. При споре о том, с какого числа действует новый патент, нужен документ с датой.
Что будет с уже уплаченным налогом
Сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается. Если вы заплатили больше, чем нужно за фактический период, образуется переплата. Её можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей.
Если патент был оплачен не полностью, после пересчёта сумма к доплате уменьшится. Но это произойдёт только при наличии заявления на новый патент.
Отдельно про закрытие направления. Если вы полностью прекращаете деятельность на патенте, пересчёт идёт по фактическому сроку работы. Подайте заявление и дождитесь документа из налоговой — так у вас будет подтверждение даты прекращения.
Не бросайте патент «в воздух». Любая незакрытая бумагами ситуация оборачивается начислением налога за период, когда вы уже не работали.
Частые вопросы
Можно ли просто написать заявление об отказе от патента?
Отдельной формы отказа статья 346.45 НК РФ не предусматривает. Работает заявление на новый патент взамен прежнего при уменьшении физических показателей либо прекращение деятельности с пересчётом налога.
В какой срок нужно подать заявление на новый патент?
В течение 10 дней со дня изменения физических показателей, характеризующих предпринимательскую деятельность. Пропустите срок — пересчёта не будет.
Что будет, если не подать заявление и не работать по патенту?
Налог посчитают за весь срок действия патента. Отсутствие фактической работы не освобождает от суммы, указанной в документе.
Сколько ждать патент или отказ?
Налоговый орган обязан выдать или направить патент либо уведомление об отказе в течение пяти дней со дня получения заявления. Дату получения сохраните.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.