ООО на общей системе платит НДС с реализации по ставке 22 %. Декларацию сдают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала, а налог перечисляют тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Покупателю выставляют счёт-фактуру с выделенным налогом, иначе он не получит вычет.
Какая ставка и когда возникает обязанность
Основная ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к отгрузкам товаров, выполненным работам и оказанным услугам, если операция не попадает под льготную ставку или освобождение. Проверьте договоры: в цене должна быть оговорена ставка, иначе налог придётся платить из своей выручки.
Обязанность по НДС возникает по моменту отгрузки или получения аванса — в зависимости от того, что произошло раньше. Если вы получили предоплату, налог нужно начислить с неё, даже если товар уйдёт в следующем квартале. Следите за этим: пропущенный аванс — частая причина доначислений.
Отдельно проверьте, не потеряли ли вы право на освобождение. При утрате права на освобождение или на патентную систему налог исчисляют и уплачивают с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ). Это значит, что «забыть» про НДС при смене режима нельзя.
Счета-фактуры и вычеты
На каждую отгрузку выставляйте счёт-фактуру с выделенной суммой налога. Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры не составляются, а в документах ставится надпись или штамп «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ). Не путайте эти ситуации: освобождение и ставка 22 % — разные вещи.
Вычет — это входной НДС от поставщиков. Чтобы его получить, нужен правильно оформленный счёт-фактура и принятие товаров или услуг к учёту. Если документ оформлен с ошибками, вычет снимут, и налог придётся доплатить.
Отдельная история — операции, где ООО выступает налоговым агентом. В этих случаях налог исчисляют расчётным методом и уплачивают в бюджет независимо от того, исполняет организация обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ). Если вы арендуете имущество у государства или покупаете что-то у иностранной компании, не состоящей на учёте в России, проверьте, не возникает ли у вас обязанность агента.
Сроки: декларация и уплата
Декларация по НДС подаётся только в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут, поэтому заранее проверьте, есть ли у вас электронная подпись и канал связи с налоговой.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, за первый квартал платежи идут в три срока — до 28 апреля, 28 мая и 28 июня. Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается по общим правилам.
Не ждите конца квартала, чтобы посчитать налог. Считайте НДС по каждой отгрузке и авансу в течение квартала, иначе к 25-му числу придётся собирать данные в спешке. Ошибка в декларации — это не только доплата, но и штраф.
Особые случаи: продажа бизнеса и имущества
Если вы продаёте предприятие в целом как имущественный комплекс, налоговая база определяется по особому правилу (ст. 158 НК РФ). К сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации, а цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.
По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026. Не применяйте здесь общую ставку 22 % — для этой операции закон устанавливает расчётную.
Если вы передаёте товары или оказываете услуги для собственных нужд, а расходы на них не принимаются к вычету при налоге на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Проверьте такие операции: они часто остаются незамеченными, а налог по ним начисляется.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — не выделить НДС в счёте-фактуре или в договоре. Покупатель останется без вычета, а вы получите претензию и риск переделки документов. Вторая — начислить налог только по оплате, забыв про отгрузку и авансы.
Третья ошибка — сдать декларацию на бумаге или пропустить срок 25-го числа. Электронный формат обязателен, а за опоздание начисляют штраф и блокируют счёт. Четвёртая — принять к вычету счёт-фактуру с ошибками или от недобросовестного поставщика.
Пятая ошибка — неверно проставить отметку «Без налога (НДС)». Если установят факт недостоверного проставления такой отметки продавцом, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на этого продавца (ст. 161 НК РФ). То есть попытка уйти от налога обернётся его начислением.
Последствия обычно одинаковые: доплата налога, пени за каждый день просрочки и штраф. При крупных суммах возможна блокировка счёта и выездная проверка. Дешевле проверить документы и сроки до сдачи отчётности, чем разбираться после требования из налоговой.
Частые вопросы
Можно ли платить НДС одной суммой, а не тремя платежами?
Нет. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Досрочная уплата всей суммы допустима, но график из трёх платежей установлен законом.
Что будет, если сдать декларацию по НДС на бумаге?
Декларацию подают только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант не считается поданным, поэтому срок будет пропущен со всеми последствиями.
Нужно ли начислять НДС с аванса, полученного в этом квартале?
Да, налог начисляют с предоплаты. После отгрузки налог с аванса принимают к вычету, но сначала его нужно отразить в декларации.
Какую ставку применять при продаже предприятия целиком?
Для этой операции в сводном счёте-фактуре указывают расчётную ставку 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Правило действует для товаров и имущественных прав, переданных начиная с 01.01.2026.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.