НДС за 3 квартал платят тремя равными долями — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Декларацию сдают в электронной форме не позднее 25-го числа первого из этих месяцев. Ставка налога — 22 %.
Когда отчитываться и платить
Квартал закончился. Декларацию по НДС нужно отправить в налоговую в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Бумажную декларацию не примут: отчётность по этому налогу сдают только по электронным каналам связи.
Дальше начинаются платежи. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть сумма за квартал делится на три части, и каждая уходит отдельным платежом.
Порядок действий простой. Сначала вы закрываете квартал и собираете все счета-фактуры и первичные документы. Потом считаете налог с продаж и вычеты по покупкам. Затем отправляете декларацию и платите тремя платежами по календарю.
Как посчитать налог к уплате
НДС считается с реализации: вы берёте стоимость проданных товаров, работ или услуг и умножаете на ставку. Общая ставка — 22 %. Её применяют, если операция не попадает под пониженную ставку или освобождение.
Из начисленного налога вы вычитаете входной НДС — тот, что предъявили поставщики по покупкам, работам и услугам, приобретённым для облагаемой деятельности. Разница и есть сумма к уплате в бюджет.
Право на вычет не автоматическое. Нужны правильно оформленные документы и связь покупки с облагаемыми операциями. Если документы потеряны или оформлены с ошибками, вычет могут не признать.
Отдельно проверьте, не выступали ли вы налоговым агентом по НДС. В ряде случаев налог исчисляют и платят не продавцы, а покупатели. Тогда обязанность по перечислению налога возникает независимо от того, есть ли у вас своя реализация.
Вычеты: что проверить до отправки
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при капитальном строительстве, сборке и монтаже основных средств. Туда же относятся суммы налога по товарам, работам и услугам, купленным для строительно-монтажных работ и создания нематериальных активов. Основание — ст. 171 НК РФ.
На практике это значит: если вы строили помещение, монтировали оборудование или закупали материалы для стройки, входной НДС по этим расходам заявляется к вычету при соблюдении условий. Проверьте, что счета-фактуры получены и приняты к учёту.
Отдельно посмотрите на восстановленный налог. В некоторых ситуациях ранее принятый к вычету НДС приходится вернуть в бюджет. Это увеличивает сумму к уплате за квартал.
Если вы вели операции, не облагаемые НДС, входной налог по ним к вычету не принимается. Его либо включают в стоимость покупки, либо учитывают по правилам раздельного учёта. Ошибка здесь — одна из самых частых причин доначислений.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — пропустить срок отправки декларации. Отчётность по НДС сдают в электронной форме, и опоздание фиксируется автоматически.
Вторая — заплатить налог одной суммой вместо трёх платежей. Дробить нужно именно так, как установлено ст. 174 НК РФ: равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев.
Третья — заявить вычет по документу, которого нет или который оформлен на другую сделку. При проверке такие суммы снимают.
Четвёртая — не учесть обязанности налогового агента. Если вы арендовали государственное имущество или покупали у иностранного поставщика, не вставшего на учёт в России, налог может быть обязанностью покупателя. Сумма к уплате в бюджет в таких случаях исчисляется и перечисляется в полном объёме.
Пятая — выставить счёт-фактуру с выделенным НДС, не будучи плательщиком или будучи освобождённым от налога. Тогда налог придётся заплатить в бюджет, даже если реализации, облагаемой НДС, у вас нет. Это прямо следует из ст. 173 НК РФ.
Что будет при нарушении сроков
За несданную или просроченную декларацию начисляют штраф и блокируют счёт. Точные размеры штрафа и правила блокировки смотрите в актуальной редакции закона — они менялись.
За просрочку платежа начисляют пени за каждый день. Они растут, пока долг не погашен, поэтому тянуть с оплатой невыгодно.
Если налог не заплатить совсем, налоговая выставит требование, затем решение о взыскании. Дальше — списание со счетов и, при нехватке денег, взыскание за счёт имущества.
Отдельно учтите: если декларация не отправлена, налоговая может приостановить операции по счетам. Это останавливает не только расчёты с бюджетом, но и обычные платежи поставщикам и зарплату.
Как подготовиться заранее
Соберите документы до конца месяца, следующего за кварталом. Проверьте, что все счета-фактуры от поставщиков получены и отражены в книге покупок.
Сверьте расчёты с контрагентами. Расхождение в суммах между вашей книгой покупок и книгой продаж поставщика — повод для вопросов при проверке.
Посчитайте три платежа заранее и поставьте напоминания на 28-е число. Так вы не пропустите дату и не получите пени.
Если сомневаетесь в праве на вычет по крупной сделке, проверьте документы до отправки декларации. Уточнить позицию можно в налоговой или у бухгалтера, который ведёт вашу отчётность.
Частые вопросы
До какого числа сдавать декларацию по НДС за 3 квартал?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Отчётность подаётся в электронной форме.
Можно ли заплатить весь НДС за квартал одной суммой?
Нет. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Какая ставка НДС применяется сейчас?
Общая ставка — 22 %. Она действует, если операция не подпадает под пониженную ставку или освобождение.
Что будет, если выставить счёт-фактуру с НДС, не будучи плательщиком?
Налог придётся перечислить в бюджет. Такое правило установлено ст. 173 НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.