Налог на УСН «доходы минус расходы» считают с разницы между выручкой и подтверждёнными расходами. С 2026 года у ИП на УСН появился НДС, но при небольших доходах от него освобождают. Декларацию по УСН ИП подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ).
Как считается налог на УСН
Вы складываете доходы от бизнеса и вычитаете расходы, которые можете подтвердить документами. С разницы платите налог по ставке вашего региона. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ); на объекте «доходы минус расходы» регионы вправе устанавливать свои ставки, поэтому проверьте ставку для своего вида деятельности в законе вашего субъекта.
Расходы должны быть реально оплачены и связаны с бизнесом. Держите договоры, акты, чеки и платёжные поручения: при проверке каждую сумму придётся объяснить. Если документов нет, расход не учтут и налог вырастет.
НДС на УСН в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но ИП на УСН освобождается от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если доходы выше порога, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно освобождение не дают. Значит, нужно начислять НДС и сдавать отчётность.
Вместо общей ставки 22 % на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей. Право на обе льготные ставки теряется с 1-го числа месяца превышения 450 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Что сделать, чтобы не потерять деньги
Сначала посчитайте ожидаемый доход за год. Если он близок к 20 млн рублей, заранее решите: оставаться на освобождении или переходить на ставку 5 % или 7 %. Просчитайте оба варианта, потому что с НДС меняются цены для покупателей и сумма налога.
Проверьте, как оформлены расходы. Соберите первичные документы за год, сверьте оплату с актами и накладными. Отдельно проверьте расходы, которые нельзя учесть при вашем объекте налогообложения.
Следите за лимитом доходов ежемесячно, а не в конце года. Превышение порога по НДС наступает внутри года, и пересчитывать придётся с начала месяца превышения. Ведите учёт так, чтобы доходы и расходы были видны по каждому месяцу.
Частые ошибки
Первая — учитывать расходы без подтверждающих документов. Вторая — путать дату оплаты и дату получения услуги: для УСН важна оплата. Третья — не заметить превышение порога доходов и узнать о потере освобождения от НДС уже после сделок.
Ещё одна ошибка — не проверить региональную ставку. Ставка на объекте «доходы минус расходы» зависит от закона субъекта и вида деятельности, поэтому общая цифра из интернета может не совпасть с вашей.
Сроки и отчётность
Декларацию по УСН ИП подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают её раньше — до 25 марта. Налог платите по итогам года с учётом авансовых платежей, которые перечислялись в течение года.
Если вы потеряли освобождение от НДС, добавляется декларация по НДС и уплата налога. За непредставление декларации по НДС в срок за период, когда вы впервые должны были его платить, действует освобождение от ответственности по отдельному закону — уточните, подходите ли вы под него.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доходы меньше 20 млн рублей?
Нет, при доходах в пределах порога ИП на УСН освобождён от НДС (ст. 145 НК РФ). Порог — 20 млн рублей за 2025–2028 годы, дальше он снижается.
Можно ли применять ставку НДС 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При доходах до 450 млн рублей доступна ставка 7 %. При превышении 450 млн рублей обе льготные ставки теряются.
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают до 25 марта.
Что будет, если не подтвердить расходы?
Расход без документов не учтут, и налог посчитают с большей суммы. Поэтому храните договоры, акты и платёжные документы по каждой операции.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».