Налоговая база на УСН — это денежное выражение доходов, с которых вы платите налог. При объекте «доходы» расходы в расчёт не входят: база равна выручке, полученной с начала года и посчитанной нарастающим итогом. Налог считается по ставке от этой суммы, а не от прибыли.
Что входит в базу при объекте «доходы»
В базу попадают все поступления от реализации товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы. Учитывайте деньги, имущество и имущественные права, которые фактически получили. Дата поступления важнее даты отгрузки: оплата пришла в этом году — доход этого года.
Авансы тоже включаются в доходы того периода, когда они поступили. Если покупатель заплатил в декабре, а услугу вы оказали в январе, деньги всё равно увеличат базу прошлого года. Это частая причина расхождений с данными банка.
Не всякое поступление — доход. Например, возврат ошибочно перечисленных средств или заёмные деньги базу не увеличивают. Спорные поступления лучше подтверждать документами: договором, назначением платежа, перепиской.
Как считать налог нарастающим итогом
База определяется с 1 января по конец отчётного периода. За первый квартал, полугодие и девять месяцев вы считаете авансовые платежи, за год — итоговый налог. Каждый раз берёте доходы за весь период с начала года, а не за отдельный квартал.
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе устанавливать пониженные ставки, поэтому проверьте закон вашего субъекта РФ. Сумму налога уменьшают на уплаченные страховые взносы и некоторые другие платежи в пределах правил, установленных для УСН.
Доходы и расходы для расчёта базы нужно фиксировать в книге учёта доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Записи делайте по первичным документам: выпискам, кассовым чекам, актам, накладным. Книга — основной документ, который смотрят при проверке.
Декларация и сроки
Организации сдают декларацию по УСН не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом. ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). В декларации указываются доходы, база, ставка и сумма налога за год.
Если вы утратили право на УСН внутри года, декларацию нужно подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ). В этом же порядке пересчитываются налоги по общему режиму.
НДС при работе на УСН
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но от обязанностей плательщика НДС освобождаются организации и ИП на УСН, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если порог превышен, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно освобождение не предоставляется. Поэтому следите за выручкой помесячно, а не только по итогам года.
Вместо общей ставки на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают заявлением, и применять её нужно ко всем операциям, а не выборочно по покупателям.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать базу по деньгам, оставшимся на счёте после расходов. На объекте «доходы» расходы базу не уменьшают. Налог считается от всей выручки, даже если часть денег ушла на закупки и зарплату.
Вторая — не включать авансы и поступления в неденежной форме. Оплата товаром, зачёт взаимных требований, полученное имущество — всё это увеличивает доход. Проверяйте не только банк, но и акты зачёта.
Третья — терять контроль над лимитами. Превышение порога по доходам для освобождения от НДС или утрата права на УСН меняют расчёт с начала месяца. Доплата, пени и уточнённые декларации обойдутся дороже, чем регулярная сверка цифр.
Четвёртая — расхождения между книгой учёта, декларацией и выпиской банка. Каждая цифра должна подтверждаться документом. Если доход отражён не полностью, налоговая увидит это при сверке и потребует объяснений.
Частые вопросы
Что такое налоговая база на УСН простыми словами?
Это сумма ваших доходов с начала года, от которой считается налог. При объекте «доходы» расходы в неё не вычитаются.
Включаются ли авансы от покупателей в доходы?
Да, в том периоде, когда деньги поступили. Дата отгрузки или оказания услуги на это не влияет.
Какая ставка применяется к базе на УСН?
Базовая ставка — 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ). В регионе она может быть ниже, это стоит уточнить в местном законе.
Что будет, если превысить лимит доходов для освобождения от НДС?
Право на освобождение теряется с 1-го числа месяца превышения (ст. 145 НК РФ). НДС придётся считать и платить с этого месяца, а повторно освобождение не дадут.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».