Торговый сбор платят компании и ИП в Москве, если торгуют через объекты торговли. На УСН сумму сбора можно вычесть из налога. Но вычет работает только при одном условии: вы подали уведомление о постановке на учёт как плательщик сбора.
Что такое торговый сбор и кто его платит
Это местный платёж за право вести торговлю через объекты на территории города, где сбор введён. В Москве он действует, в большинстве других регионов его не вводят. Платят организации и ИП, которые торгуют через стационарные объекты, нестационарные объекты и складские помещения.
Сбор не зависит от системы налогообложения. Если вы на УСН и торгуете через объект, облагаемый сбором, вы его плательщик. Освобождение от НДС или низкая ставка налога по УСН сами по себе от сбора не спасают.
Как уменьшить налог по УСН на сумму сбора
Правило закреплено в п. 8 ст. 346.21 НК РФ. Налогоплательщик вправе уменьшить налог или авансовый платёж, исчисленный по итогам периода по «доходному» объекту, на сумму торгового сбора, уплаченного в этом же периоде. Речь идёт о налоге, который зачисляется в бюджет того города, где установлен сбор.
Механика простая. Сначала считаете налог по УСН за период. Затем вычитаете из него фактически уплаченный сбор за тот же период. Разницу перечисляете в бюджет.
Есть ограничение по объекту. Вычет применяется к налогу по тому виду деятельности, по которому уплачен сбор. Если сбор уплачен за один магазин, уменьшать налог по доходам от другого направления нельзя.
Уведомление о постановке на учёт: без него вычета нет
Прямое условие из п. 8 ст. 346.21 НК РФ: положения о вычете не применяются, если налогоплательщик не представил уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора по объекту, за который сбор уплачен. То есть платить сбор можно, а вычет не получить.
Порядок такой. Определяете объект, по которому возникает обязанность платить сбор. Подаёте уведомление о постановке на учёт как плательщик сбора. Платите сбор в сроки, установленные для этого платежа. Отражаете уплаченную сумму в уменьшение налога по УСН.
Если уведомление не подано, сумма сбора останется просто расходом. Уменьшить на неё налог по УСН не выйдет.
Как это выглядит на практике
Пример без точных сумм. Компания на УСН с объектом «доходы» торгует через объект в Москве, по которому платит торговый сбор. За квартал она начислила авансовый платёж по УСН и уплатила сбор за тот же квартал. Вправе уменьшить аванс на уплаченный сбор, но только по этому объекту и только при наличии уведомления.
Если сбор уплачен в одном периоде, а налог считается за другой, вычет переносится по факту уплаты. Считать нужно по периодам, а не за год целиком.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — не подать уведомление о постановке на учёт. Последствие: вычет не применяется, налог по УСН остаётся в полной сумме, переплата по сбору не зачитывается автоматически.
Вторая ошибка — уменьшить налог на сбор, уплаченный за другой объект или другое направление деятельности. Это нарушение условия п. 8 ст. 346.21 НК РФ. При проверке налог доначислят.
Третья ошибка — вычесть сбор, который ещё не уплачен. Вычет идёт только по фактически перечисленным суммам в пределах периода.
Четвёртая ошибка — забыть, что при УСН «доходы минус расходы» механика другая: там сбор учитывается в расходах, а не вычитается из налога. Путать два объекта нельзя.
Пятая ошибка — не учесть, что с 1 января 2026 года общая ставка НДС составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы потеряли освобождение от НДС, налоговая нагрузка меняется, и вычет по сбору её не компенсирует. Освобождение на УСН действует, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Что сделать по шагам
Проверьте, есть ли у вас объекты, по которым в вашем городе введён торговый сбор. Если есть — подайте уведомление о постановке на учёт как плательщик сбора. Ведите отдельный учёт доходов и сбора по каждому объекту.
Сверяйте уплаченные суммы с периодами начисления налога. Сбор, уплаченный в квартале, уменьшает аванс этого квартала. Храните платёжные документы: они подтверждают право на вычет.
Перед сдачей отчётности проверьте два момента: уведомление подано, сбор фактически уплачен. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог по УСН на торговый сбор, если уведомление не подавали?
Нет. По п. 8 ст. 346.21 НК РФ вычет не применяется, если уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика сбора по этому объекту не представлено.
Уменьшается ли налог на сбор, уплаченный за другой магазин?
Нет. Вычет идёт только по тому объекту, за который уплачен сбор и по которому подано уведомление. По другому направлению деятельности налог не уменьшается.
Что делать, если сбор уплачен, а налог за период ещё не считали?
Вычет применяется в том периоде, когда сбор фактически уплачен. Сверяйте периоды уплаты сбора и начисления авансовых платежей.
Влияет ли потеря освобождения от НДС на вычет по сбору?
Напрямую нет. Вычет по сбору регулируется п. 8 ст. 346.21 НК РФ. Но при утрате освобождения по ст. 145 НК РФ нагрузка растёт, и уменьшение налога по УСН на сбор её не покрывает.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».