УСН — это режим, при котором вы платите один налог с доходов или с разницы между доходами и расходами вместо налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Право на упрощёнку вы получаете по уведомлению, а не по разрешению инспекции. Дальше следите за лимитом доходов и за тем, не появилась ли обязанность платить НДС.
Как попасть на УСН и когда подать уведомление
Перейти на УСН можно с начала календарного года. Уведомить налоговый орган нужно не позднее 31 декабря предыдущего года (ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении вы указываете выбранный объект налогообложения. Организации дополнительно указывают балансовую стоимость основных средств и размер доходов на 1 октября года, предшествующего переходу.
Объект выбираете сами: «доходы» или «доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ). Менять объект можно ежегодно. Чтобы сменить его с начала налогового периода, уведомите инспекцию до 31 декабря предыдущего года.
Если вы прекращаете деятельность на УСН, уведомить об этом нужно не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ).
Сколько платить: ставки и объект налогообложения
На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считаете с поступившей выручки, расходы не учитываете. Этот вариант проще в учёте: не нужно собирать и подтверждать расходные документы.
На объекте «доходы минус расходы» налог платите с разницы. Такой вариант выгоден, когда расходы большие и их можно документально подтвердить. Если расходы небольшие или часть документов теряется, выгода исчезает.
Перед сменой объекта посчитайте оба варианта на цифрах прошедшего года. Смотрите не на ставку, а на сумму налога к уплате.
Лимиты доходов: что будет при превышении
УСН не безлимитна. Следите за суммой доходов, которую определяете по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ. Считайте доходы в течение года, а не по его итогам.
Если доходы превысили порог, вы теряете право на освобождение от НДС. Обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение получить нельзя.
Отдельно есть порог для применения пониженных ставок НДС на УСН. Ставку 5 % можно применять при доходах до 250 млн рублей, ставку 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор ставки делаете заявлением, и применять её нужно не менее 12 месяцев. Нельзя ставить разные ставки в зависимости от того, кто покупатель.
НДС на УСН: когда платить и по какой ставке
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение. Организации и ИП освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Далее порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Пока вы в пределах порога, НДС не начисляете и декларацию по нему не сдаёте. Как только порог превышен, начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с месяца, следующего за месяцем превышения.
Если порог превышен, у вас есть выбор: платить НДС по общей ставке 22 % или применять пониженные ставки 5 % и 7 % в пределах лимитов по доходам. Пониженные ставки требуют заявления и действуют не менее 12 месяцев. Посчитайте, что дешевле именно для вашей выручки и ваших покупателей.
Сроки отчётности и порядок действий
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год платите в те же сроки, что и отчётность.
Порядок действий на год выглядит так. В начале года проверьте, что уведомление об объекте налогообложения подано. В течение года ежемесячно сверяйте накопленный доход с порогом освобождения от НДС. Если порог близко, заранее решите, по какой ставке НДС будете работать. В конце года посчитайте налог и проверьте, не выгоднее ли сменить объект.
Частые вопросы
Можно ли применять УСН и не платить НДС?
Да, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении порога обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Какая ставка налога на УСН с объектом «доходы»?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считается со всей суммы поступивших доходов, расходы при этом не учитываются.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Что будет, если превысить лимит доходов для пониженной ставки НДС?
Ставки 5 % и 7 % действуют при доходах до 250 млн и до 450 млн рублей соответственно (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбранную ставку нужно применять не менее 12 месяцев, поэтому считайте лимиты заранее.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».