КУДиР — книга учёта доходов и расходов. Её ведут организации и ИП на УСН, чтобы подтвердить налоговую базу. Записывайте каждую операцию по первичным документам: кассовому чеку, платёжному поручению, акту, накладной.
Кому и зачем нужна книга
Книгу ведут все налогоплательщики на УСН. Она показывает, откуда взялись доходы в декларации и почему расходы уменьшили налог. При проверке налоговая сверяет записи в книге с декларацией и первичкой.
Если записей нет или они расходятся с отчётностью, инспекция может снять расходы и пересчитать налог. Тогда к налогу добавятся пени и штраф.
Как заполнять книгу
Записи делайте по порядку, по мере совершения операций. Каждая строка — отдельная операция с датой, содержанием, суммой и реквизитами документа.
Доходы на УСН учитывайте кассовым методом: как только деньги поступили на счёт или в кассу. Расходы при объекте «доходы минус расходы» тоже признавайте после оплаты и выполнения условий для каждого вида затрат.
Книгу можно вести на бумаге или в электронном виде. Электронную книгу распечатывают и подписывают по итогам года. Исправления заверяйте подписью с указанием даты.
Что делать при переходе на УСН
При переходе с общего режима или с патента часть расходов можно учесть уже на УСН. Например, стоимость товаров, купленных для перепродажи до перехода, учитывается по мере их реализации (ст. 346.25 НК РФ).
Расходы, связанные с реализацией этих товаров — хранение, обслуживание, транспортировка, — тоже принимаются в расчёт. Поэтому сохраняйте документы по сделкам, начатым до смены режима.
Если вы переходите на УСН с объектом «доходы минус расходы» с вменённого налога или патента, проверьте, какие затраты вы вправе перенести. От этого зависит налог за первый год на новом режиме.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — учитывать доходы по отгрузке, а не по оплате. На УСН это искажает базу и приводит к неверной сумме налога.
Вторая — включать в расходы затраты без подтверждающих документов. Нет чека, акта или накладной — нет и расхода.
Третья — путать личные деньги владельца и деньги бизнеса. Перевод самому себе не доход, но и личные траты в расходы включать нельзя.
Четвёртая — не следить за лимитом доходов. Если вы освобождены от НДС и доходы превысили порог, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение не дают.
Сроки и отчётность
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Книга служит основой для этих цифр, поэтому не откладывайте записи на последний месяц.
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если вы платите НДС по ставке 5 % или 7 %, эти операции тоже отражаются в учёте (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Частые вопросы
Нужна ли КУДиР, если я ИП на УСН «доходы» без работников?
Да, книгу ведут все на УСН. Записывайте поступления по оплате и храните документы, которые их подтверждают.
Что будет, если не вести книгу?
При проверке налоговая не сможет сверить доходы с декларацией. Расходы могут снять, налог пересчитать, добавить пени и штраф.
Можно ли вести книгу только в электронном виде?
Да. По итогам года электронную книгу распечатывают и подписывают. Бумажный вариант тоже допустим.
Учитываются ли расходы, сделанные до перехода на УСН?
Часть расходов учесть можно, например стоимость товаров для перепродажи — по мере реализации (ст. 346.25 НК РФ). Проверьте каждый вид затрат по документам.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».