На УСН есть лимит доходов: при превышении 450 млн рублей право на этот режим теряется. Отдельно действует порог для освобождения от НДС — 20 млн рублей доходов. Если вы не следите за обоими показателями, можно неожиданно оказаться на общей системе или стать плательщиком НДС.
Лимит доходов для применения УСН
Главное ограничение — размер выручки. Пока доходы в пределах 450 млн рублей, вы остаётесь на УСН. Считают доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Если лимит превышен или компания перестала соответствовать другим требованиям к применению режима, право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца, в котором это произошло. Это правило установлено ст. 145 НК РФ. То есть пересчитывать налоги придётся не с начала года, а с месяца превышения.
Если вы совмещаете УСН и патент, доходы учитывают по обоим режимам. Это частая ошибка: предприниматель смотрит только на выручку по УСН и пропускает момент, когда суммарный доход перевалил за порог.
Что делать: считайте доход нарастающим итогом каждый месяц, а не раз в квартал. Так вы заранее увидите приближение к лимиту и успеете выбрать дальнейшие действия.
Порог освобождения от НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, пока доходы не превысили порог.
Порог составляет 20 млн рублей за 2026–2029 годы. За 2030 год — 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Если доход превысил порог, обязанности налогоплательщика НДС начинают исполняться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Освобождение в этом случае утрачивается.
Учтите: повторно получить освобождение после утраты права нельзя. Это прямо указано в ст. 145 НК РФ. Поэтому момент перехода через порог лучше отследить заранее.
Ставки НДС для тех, кто остался на УСН
Если порог превышен, вы не обязаны сразу платить НДС по общей ставке. На УСН можно применять пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Выбрать можно только одну ставку. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя — это запрещено ст. 164 НК РФ. Выбранную ставку нужно закрепить в заявлении, и применять её придётся не менее 12 месяцев.
Ошибка, которую допускают чаще всего: считают, что пониженная ставка доступна автоматически. Нет — нужно подать заявление и соблюсти срок его действия.
Ставка налога при УСН
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы могут устанавливать свои значения, поэтому проверьте ставку, действующую в вашем субъекте.
Если вы выбрали объект «доходы минус расходы», ставка иная, и её тоже стоит уточнить по месту регистрации. Ошибка — применять ставку, о которой вы читали в общих статьях, не сверившись с региональным законом.
Сроки отчётности
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом. ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Пропуск срока — отдельный риск. Если вы утратили право на УСН и должны отчитываться по НДС, обязанность подать декларацию возникает в новые сроки. Не ждите конца года: проверьте, за какие периоды нужно отчитаться.
Частые вопросы
Какой доход считается для лимита УСН?
Доходы, определяемые по ст. 346.15 НК РФ и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. При совмещении с патентом учитываются доходы по обоим режимам.
Что будет, если превысить 450 млн рублей?
Вы считаетесь утратившим право на УСН с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение. Налоги придётся пересчитать по общему режиму.
Можно ли на УСН платить НДС 5 или 7 процентов?
Да, если доходы не превышают 250 млн рублей для ставки 5 % или 450 млн рублей для ставки 7 %. Ставку нужно закрепить в заявлении и применять не менее 12 месяцев.
Когда теряется освобождение от НДС?
Когда доходы превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы. Обязанности налогоплательщика НДС начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».