На УСН с объектом «доходы минус расходы» налог считают с разницы между доходами и расходами. Базовая ставка по такому объекту — 15 %, но в вашем регионе она может быть ниже. Платить нужно налог по итогам года, а также минимальный налог, если он окажется больше.
Какая ставка применяется
Общая ставка для объекта «доходы минус расходы» — 15 %. Регионы вправе снижать её для отдельных видов деятельности, поэтому проверьте закон своего субъекта РФ. Для Москвы и вашего кода ОКВЭД ставку смотрите в региональном законе об УСН.
Если вы только зарегистрировались как ИП и работаете в производственной, социальной или научной сфере, возможна ставка 0 % на два налоговых периода. Условия и виды деятельности устанавливают региональные законы.
Отдельно про НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН вы освобождены от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Если порог превышен, можно платить НДС по ставке 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку 5 % вы теряете с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей.
Что считается доходом и расходом
Доходы берите по данным КУДиР: поступления от продаж и внереализационные доходы. Расходы — только те, что перечислены в закрытом перечне НК РФ и подтверждены документами. Это зарплата, страховые взносы, аренда, покупка товаров для перепродажи, услуги подрядчиков, банковские комиссии.
Расходы должны быть оплачены и связаны с деятельностью, приносящей доход. Товары для перепродажи списывайте в расходы по мере реализации, а не в момент оплаты поставщику. Материалы — по мере списания в производство.
Как посчитать налог за год
Сложите доходы и расходы за год. Вычтите расходы из доходов — получите налоговую базу. Умножьте её на ставку, например на 15 %.
Отдельно посчитайте минимальный налог — 1 % от доходов. Если налог, рассчитанный обычным способом, меньше минимального, платите минимальный (ст. 346.18 НК РФ). Разницу между минимальным и обычным налогом можно включить в расходы следующих лет.
Убыток прошлых лет уменьшает базу текущего года. Храните документы, которые подтверждают убыток, — без них перенести его не получится.
Сроки и платежи в течение года
Организации сдают декларацию по УСН не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год платят в те же сроки.
В течение года перечисляйте авансовые платежи по итогам квартала. Считайте их нарастающим итогом с начала года и вычитайте то, что уже заплатили. Если квартал закрыт с убытком, аванс не платите.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — учитывать расходы, которых нет в перечне НК РФ. Например, штрафы, личные покупки владельца, представительские траты без подтверждения. При проверке такие суммы снимут, база вырастет, добавятся пени и штраф.
Вторая — списывать товары в расходы сразу после оплаты поставщику. Нужна ещё и реализация. Иначе расход завышен.
Третья — терять документы. Без накладных, актов, чеков и платёжек расход не подтвердить. Восстановить бумаги задним числом сложно, а иногда невозможно.
Четвёртая — не следить за лимитом доходов для ставки НДС 5 %. Превысили 250 млн рублей — со следующего месяца считаете НДС по ставке 7 % или по общей ставке 22 %. Пересчёт делается заново, а покупателям нужно выставить корректировочные документы.
Пятая — путать объекты налогообложения. Сменить объект можно только с начала года, подав уведомление заранее. Внутри года перейти с «доходов» на «доходы минус расходы» нельзя.
Что сделать сейчас, в ноябре 2026 года
Проверьте доходы с начала года: сравните их с порогом 20 млн рублей для освобождения от НДС. Если приближаетесь к нему, посчитайте, что выгоднее — остаться без НДС или перейти на ставку 5 %.
Сверьте расходы с первичными документами. Уберите из учёта то, что не подтверждено. Оцените, не получится ли по итогам года минимальный налог — тогда стоит заранее планировать платёж.
Проверьте региональную ставку для вашего вида деятельности. Если есть право на пониженную ставку, она должна быть указана в законе субъекта РФ.
Частые вопросы
Можно ли платить меньше 15 %?
Да, если регион установил пониженную ставку для вашего вида деятельности. Смотрите региональный закон об УСН и проверяйте, что ваш код ОКВЭД попадает в список.
Что платить, если расходы больше доходов?
Налог по ставке не платите, но минимальный налог — 1 % от доходов — перечислить нужно. Убыток можно перенести на следующие годы.
Когда платить налог за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года. Авансы в течение года перечисляйте по итогам каждого квартала.
Нужно ли платить НДС при УСН?
Нет, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. При превышении выбирайте ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».