Критерии УСН в 2026 году — это лимит доходов до 450 млн рублей, численность работников и стоимость основных средств в рамках общих ограничений, а также соблюдение условий по видам деятельности. От суммы доходов зависит не только право остаться на УСН, но и ставка налога, и обязанность платить НДС. Ниже — как проверить себя по каждому критерию и что делать, если лимит превышен.
Лимит доходов: главный критерий
Для УСН действует верхняя граница доходов — 450 млн рублей. Если доходы за год превысили эту сумму, вы теряете право на УСН с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Дальше нужно пересчитывать налоги по общей системе.
Доходы считайте по правилам ст. 346.15 НК РФ. Если вы совмещаете УСН и патент, доходы учитываются по обоим режимам вместе. Это частая ошибка: предприниматель смотрит только на выручку по УСН и не замечает, что вместе с патентом лимит уже превышен.
Проверяйте доходы не раз в год, а ежемесячно или хотя бы ежеквартально. Так вы вовремя увидите приближение к порогу и успеете принять решение: дробить бизнес, менять режим или готовиться к НДС.
Ставки налога при УСН
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Это стандартный вариант, который выбирает большинство небольших компаний и ИП.
Если доходы растут, можно применять повышенные ставки НДС вместо общей. На УСН доступна ставка 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не ставка налога по УСН, а ставка НДС — не путайте эти понятия.
Если доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше применяется ставка 7 % или общая ставка НДС.
НДС на УСН: когда платить не нужно
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение.
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Для 2029 года порог — 15 млн рублей, для 2030 года — 10 млн рублей, для 2031 года и далее — тоже 10 млн рублей.
Если доходы превысили порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Значит, нужно выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и сдавать декларацию по НДС.
Право на освобождение теряется безвозвратно: повторно получить его нельзя (ст. 145 НК РФ). Поэтому порог лучше отслеживать заранее, а не по факту.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Пропуск срока — это штраф и блокировка счёта, поэтому дату лучше ставить в календарь заранее.
Если вы перешли на УСН с другого режима, проверьте, как учитываются расходы и доходы переходного периода. Порядок прописан в ст. 346.25 НК РФ. Например, стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по УСН по мере списания в производство.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать доходы только по одному режиму, забывая про патент или автоматизированную УСН. Лимит считается по совокупности.
Вторая — путать ставку налога по УСН и ставку НДС. 6 % — это налог по УСН, а 5 % и 7 % — это ставки НДС для тех, кто вышел за порог освобождения.
Третья — не отслеживать момент превышения. Право на УСН и на освобождение от НДС теряется не с начала года, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Пересчёт задним числом занимает много времени и создаёт риск ошибок.
Четвёртая — не проверять соответствие другим требованиям к УСН. Превышение доходов — не единственное основание потерять режим. Если компания перестала соответствовать требованиям ст. 346.12 НК РФ, она тоже считается утратившей право на УСН с 1-го числа месяца нарушения.
Что делать, если лимит близко
Сначала посчитайте прогноз доходов до конца года. Если до порога осталось немного, решите заранее: снижать темпы, менять режим или готовиться к НДС.
Затем проверьте, какие ставки НДС вам доступны. При доходах до 250 млн рублей можно применять 5 %, при доходах до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор ставки нужно закрепить в учётной политике и применять ко всем операциям — разные ставки в зависимости от покупателя не допускаются.
И последнее: настройте ежемесячную сверку доходов. Это дешевле, чем пересчитывать налоги за несколько месяцев и доплачивать пени.
Частые вопросы
Какой лимит доходов для УСН в 2026 году?
450 млн рублей. При превышении вы теряете право на УСН с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
Нужно ли платить НДС, если доходы больше 20 млн рублей?
Да. Освобождение от НДС на УСН действует при доходах до 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа следующего месяца.
Какую ставку НДС можно применять на УСН?
5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы превысили 250 млн рублей, право на 5 % теряется.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».