УСН «доходы» — это режим, при котором налог считают со всей выручки, а расходы не учитывают. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог платят по итогам года, а декларацию сдают в разные сроки: ООО — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Как считать налог и что считается доходом
Доход — это деньги и имущество, которые поступили вам от покупателей и заказчиков. Расходы при объекте «доходы» не уменьшают налоговую базу: закупили товар, заплатили за аренду или рекламу — на сумму налога это не влияет. Поэтому режим удобен, когда расходов мало или их сложно подтвердить документами.
Считать нужно каждое поступление. Если вы работаете с предоплатой, деньги попадают в доход в момент получения, а не в момент отгрузки. Ошибка — считать налог «по факту закрытия сделки» и не учитывать авансы: по итогам года сумма расходится с данными по расчётному счёту.
Ставка 6 % — базовая. Регионы вправе устанавливать пониженные ставки, поэтому проверьте ставку, действующую в вашем регионе на текущий год. Считать налог по привычной ставке прошлых лет без проверки — частая причина недоплаты и пеней.
Сроки: когда платить и когда отчитываться
Налог платят авансовыми платежами по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, а затем доплачивают остаток за год. Декларация подаётся один раз в год: ООО — до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Если крайний срок выпадает на выходной, он переносится.
Пропуск срока декларации — это не только пеня за просрочку платежа. За саму несданную декларацию начисляют штраф, а налоговая может приостановить операции по счёту. Если вы поняли, что не учли часть выручки, подайте уточнённую декларацию и доплатите налог — так последствия будут меньше, чем при обнаружении ошибки проверкой.
Лимиты доходов: когда режим перестаёт быть простым
На УСН есть предел доходов, при превышении которого право на режим утрачивается. Следите за выручкой в течение года, а не только в декабре: превышение фиксируется по нарастающей.
Отдельно считайте доходы для целей НДС. Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Если в течение года сумма доходов превысила этот порог, освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Есть и второй порог — для пониженных ставок НДС. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. При превышении 450 млн рублей теряются обе пониженные ставки (ст. 145 НК РФ).
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). То есть при выходе за лимиты вы либо применяете пониженную ставку, либо переходите на общую.
НДС на УСН: что сделать заранее
Как только доходы приближаются к порогу освобождения, проверьте договоры. В них должна быть понятная формулировка о цене: включён НДС в сумму или начисляется сверху. Если в договоре цена указана без оговорки, а обязанность по НДС появилась, налог придётся заплатить из своей выручки — сумма к получению не изменится.
Проверьте, готовы ли выставлять счета-фактуры и вести книгу продаж. Даже при пониженной ставке нужны документы и отчётность по НДС. Если вы впервые начинаете платить этот налог, за период, когда обязанность появилась впервые, действует освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию по НДС — оно установлено для периодов 2025–2026 годов (ст. 145 НК РФ). Это не отменяет сам налог: заплатить его нужно.
Отдельно проверьте, нет ли у вас операций, которые не дают права на освобождение. При реализации подакцизных товаров право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором началась такая реализация (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение после утраты не предоставляется.
Переход между режимами и учёт прошлых периодов
Если вы переходите на УСН с другого режима, часть доходов и расходов нужно правильно распределить между периодами. Порядок учёта при переходе установлен ст. 346.25 НК РФ. Например, если до перехода вы применяли ЕНВД или патент и учитывали расходы, при расчёте налога на УСН можно признать часть затрат — но только в порядке, который задаёт эта норма.
Практическая ошибка — учитывать «переходные» суммы по памяти или по совету из форума. Проверьте документы за прошлый год: оплаченные, но не списанные материалы, незакрытые авансы, остатки по счетам. Если стоимость сырья и материалов была оплачена в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 она учитывается в расходах по УСН по мере использования, то есть списания в производство.
Если вы совмещаете УСН с патентом, ведите раздельный учёт доходов. Иначе при проверке налоговая отнесёт спорные поступления к тому режиму, который даёт большую сумму налога.
Частые вопросы
Какая ставка на УСН «доходы» в 2026 году?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). В вашем регионе может действовать пониженная ставка, поэтому уточните её перед расчётом налога за год.
Когда ИП на УСН «доходы» сдаёт декларацию?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают декларацию не позднее 25 марта.
При каком доходе на УСН появляется НДС?
Освобождение действует, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ). После превышения обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца.
Можно ли на УСН платить НДС по ставке 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей применяется ставка 5 %, при доходах до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении 450 млн рублей обе пониженные ставки утрачиваются.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».