С 2026 года у бизнеса на УСН появились новые правила по НДС и лимитам доходов. Если вы работаете на упрощёнке, проверьте свои доходы и решите, платите ли вы НДС и по какой ставке. Ниже — что изменилось и какие шаги сделать.
Что изменилось по НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для бизнеса на УСН действует освобождение от НДС, пока доходы не превысили порог. Порог за 2025–2028 годы — 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Дальше порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если доходы выше порога, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Это происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Например, порог превышен в мае — с июня вы уже платите НДС.
Вместо общей ставки 22 % на УСН можно применять пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Ставку выбирают по всем операциям сразу. Нельзя применять разные ставки в зависимости от покупателя (ст. 164 НК РФ). Отказаться от пониженной ставки можно, но не раньше чем через 12 месяцев после начала её применения.
Что сделать с доходами и лимитами
Первое — посчитайте доходы за 2025 год. От этой суммы зависит, освобождены ли вы от НДС в 2026 году. Считайте доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Второе — заведите помесячный учёт доходов на 2026 год. Порог в 20 млн рублей считается не за год, а нарастающим итогом в течение налогового периода. Как только сумма превысила порог, вы теряете освобождение с начала следующего месяца (ст. 145 НК РФ).
Третье — помните, что право на освобождение теряется безвозвратно. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не могут получить его повторно (ст. 145 НК РФ). Поэтому считать доходы нужно заранее, а не по факту.
Ставка налога и сроки отчётности
Базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Проверьте, какая ставка действует в вашем регионе: регионы вправе устанавливать пониженные ставки.
Сроки декларации по УСН (ст. 346.23 НК РФ):
- организации — не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом;
- ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом.
За 2026 год организация отчитается до 25 марта 2027 года, ИП — до 25 апреля 2027 года. Если вы прекратили деятельность на УСН, уведомите налоговый орган не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ).
Переход между режимами и убытки
Если вы решили уйти с УСН на другой режим, уведомите налоговую не позднее 15 января года, в котором планируете это сделать (ст. 346.13 НК РФ). Вернуться на УСН можно не раньше чем через год после утраты права на неё (ст. 346.13 НК РФ).
На объекте «доходы минус расходы» убыток переносится на будущие периоды в течение 10 лет (ст. 346.18 НК РФ). Переносить можно целиком или частично на любой год из последующих девяти. Если убытки получены в нескольких периодах, переносите их в той очерёдности, в которой они получены.
При переходе на УСН с других режимов часть расходов учитывается по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ). Например, стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по мере их использования. Если вы меняли режим, проверьте, какие расходы можно принять.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — считать доходы за год, а не нарастающим итогом. Порог по НДС проверяется внутри года, поэтому превышение в мае означает обязанности с июня, а не с начала следующего года.
Ошибка вторая — не следить за порогом и узнать о превышении по итогам года. Тогда НДС придётся начислить задним числом, а это пересчёт, доплата и вопросы от налоговой.
Ошибка третья — применять разные ставки НДС для разных покупателей. Так нельзя: ставка применяется ко всем операциям (ст. 164 НК РФ).
Ошибка четвёртая — пропустить срок декларации. За нарушение сроков предусмотрена ответственность. Если вы впервые должны платить НДС за период 2025–2026 года, учтите правила освобождения от ответственности за непредставление декларации в срок — они установлены ст. 145 НК РФ.
Частые вопросы
Когда платить НДС, если доходы превысили 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Например, при превышении в мае обязанности возникают с июня.
Можно ли выбрать ставку НДС 5 % или 7 %?
Да, если доходы укладываются в лимиты: до 250 млн рублей для 5 % и до 450 млн рублей для 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли вернуться на УСН, если утратили право на неё?
Не раньше чем через один год после утраты права (ст. 346.13 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».