ИП на УСН платит налог с доходов по базовой ставке 6 % и сдаёт декларацию не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным. С 2026 года к этому добавился НДС: при доходах выше установленного порога предприниматель становится плательщиком налога. Ниже — что именно делать и где чаще всего ошибаются.
Какие налоги платит ИП на УСН
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают с поступившей выручки, расходы при этом объекте не учитывают. Если вы выбрали объект «доходы минус расходы», ставка и порядок расчёта другие — этот материал про «доходы».
От НДС предприниматель на УСН освобождён, пока доходы не превысили порог. Порог привязан к году: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ). Считают доходы, определяемые по правилам главы 26.1 НК РФ.
Помимо налога по УСН ИП платит страховые взносы за себя. На объекте «доходы» взносы уменьшают налог, но не более чем наполовину, если у предпринимателя есть работники. Это тот рычаг, который чаще всего недооценивают.
НДС в 2026 году: порог и ставки
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если доходы за год превысили порог освобождения, вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС.
Для тех, кто применяет УСН, предусмотрены пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ): 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей. Это не автоматический выбор — ставку применяют к операциям осознанно, и отказаться от неё можно только по всем операциям сразу. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя.
Учтите: если в течение налогового периода по УСН доходы превысили 450 млн рублей, право на ставку 5 % утрачивается. Тогда расчёт идёт по общим правилам. Планируйте выручку и договоры так, чтобы не оказаться перед фактом в декабре.
Порядок действий предпринимателя
Первое — проверьте, какой объект налогообложения у вас в уведомлении о переходе на УСН. От этого зависит и ставка, и состав отчётности. Если сомневаетесь, запросите подтверждение в налоговой.
Второе — ведите учёт доходов. Для УСН это книга учёта доходов и расходов, а порог для НДС и лимиты по ставкам считают именно по доходам. Ошибка в учёте выручки приводит к неверному выводу об освобождении от НДС.
Третье — следите за датой сдачи декларации. Для ИП это 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Для организаций срок другой — 25 марта, не путайте.
Четвёртое — если порог по НДС пройден, определитесь со ставкой: 5 %, 7 % или общая 22 %. Решение влияет на цену в договорах с покупателями, поэтому его принимают до выставления первых счетов-фактур.
Ошибки и последствия
Самая частая ошибка — считать, что освобождение от НДС сохраняется навсегда. Порог привязан к конкретным годам, и с 2029 года он снижается. Предприниматель, который не следит за календарём, узнаёт о проблеме уже после превышения.
Вторая ошибка — путать сроки деклараций. ИП, который сдаёт отчётность 25 марта «как организация», нарушает срок и получает последствия за просрочку.
Третья — применять разные ставки НДС к разным покупателям. Это прямо запрещено п. 8 ст. 164 НК РФ. Проверка вскроет это по счетам-фактурам и договорам.
Четвёртая — не учитывать, что на УСН вы не освобождаетесь от обязанностей налогового агента (ст. 346.11 НК РФ). Если выплачиваете доходы другим лицам, обязанности агента сохраняются.
Что проверить до конца года
Сверьте фактическую выручку с порогом освобождения от НДС. Если вы близко к границе, оцените, что дешевле: сдержать рост доходов или заранее подготовиться к НДС и заложить налог в цены.
Проверьте, что декларация за прошлый год сдана и налог уплачен. Убедитесь, что взносы за себя учтены при расчёте налога и уменьшение применено корректно.
Просмотрите договоры: в них должна быть понятная формулировка про НДС. Если ставка изменится, вы должны иметь право скорректировать цену, а не платить налог из своей маржи.
Частые вопросы
Нужно ли ИП на УСН платить НДС?
Нужно, если доходы превысили порог освобождения: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ). Пока порог не пройден, обязанностей плательщика НДС нет.
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). У организаций срок — 25 марта, это разные даты.
Какую ставку НДС выбрать при доходах выше порога?
Доступны 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Можно применять и общую ставку 22 %. Отказаться от пониженной ставки можно только по всем операциям сразу.
Можно ли применять разные ставки НДС для разных покупателей?
Нет. п. 8 ст. 164 НК РФ прямо запрещает ставить ставку в зависимость от того, кто является покупателем.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».