На УСН с объектом «доходы» вы платите налог с выручки по базовой ставке 6 % и сдаёте декларацию один раз в год: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ). Но с 2026 года к отчётности добавляется НДС, если доходы превысили лимит освобождения. Ниже — что именно сдавать, в какие сроки и где чаще всего ошибаются.
Какая отчётность есть на УСН «доходы»
Главный документ — декларация по УСН. В ней вы показываете доходы за год, авансовые платежи по кварталам и итоговую сумму налога. Сдают её все: и ООО, и ИП, даже если деятельность не велась.
Второй блок — НДС. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Пока вы в этом лимите, декларацию по НДС не подаёте и налог не платите.
Третий блок — отчётность за сотрудников и по другим налогам. Она не зависит от режима: если есть работники, вы сдаёте отчётность по ним, если есть недвижимость или транспорт — по соответствующим налогам. Эти обязанности УСН не отменяет.
Сроки: когда что сдавать
По декларации по УСН срок зависит от того, кто вы. ООО отчитывается не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налоговый период на УСН — календарный год.
Авансовые платежи по налогу платят внутри года, поквартально. Декларация при этом одна — годовая, отдельные квартальные отчёты по налогу не сдаются.
Если вы потеряли право на освобождение от НДС, декларация по НДС появляется в вашем графике с месяца, следующего за месяцем превышения. С этого же момента вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ).
НДС при доходах выше лимита
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но для тех, кто на УСН, есть пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Логика такая. Пока доходы в пределах 20 млн рублей, вы от НДС освобождены. Как только лимит превышен, с 1-го числа следующего месяца вы становитесь плательщиком НДС (ст. 145 НК РФ). Дальше выбор: работать по пониженной ставке или по общей.
Пониженную ставку можно потерять досрочно. Если доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Если доходы превысили 450 млн рублей, теряются обе пониженные ставки — 5 % и 7 % (ст. 145 НК РФ).
Учтите: при расчёте этих лимитов учитываются в том числе доходы, полученные в рамках режима автоматизированной упрощённой системы налогообложения (ст. 145 НК РФ). Если вы совмещали режимы, считать нужно суммарно.
Что делать по шагам
Шаг первый — считайте доходы помесячно, а не по итогам года. Превышение лимита освобождения от НДС определяется внутри налогового периода, и обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Если считать раз в год, вы узнаете о переходе на НДС с опозданием.
Шаг второй — зафиксируйте, по какой ставке НДС работаете. От этого зависят счета-фактуры, цены в договорах и суммы, которые вы предъявляете покупателям. Проверьте, прописана ли в договорах возможность изменить цену при появлении НДС.
Шаг третий — настройте учёт так, чтобы доходы для УСН и для лимитов НДС считались по одним правилам. База определяется по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ (ст. 145 НК РФ). Это те же доходы, что вы показываете в декларации по УСН, но с отдельными правилами переходных периодов.
Шаг четвёртый — проверьте, не потеряли ли вы право на освобождение из-за подакцизных товаров. При их реализации право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором имела место такая реализация (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение не дают.
Шаг пятый — составьте график сдачи. Декларация по УСН — раз в год, по НДС — по итогам квартала, если обязанность возникла. Заранее отметьте даты, чтобы не пропустить первую декларацию по НДС.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — считать лимит по итогам года. Тогда о переходе на НДС вы узнаёте задним числом, а обязанность уже возникла. Исправлять придётся декларациями и доплатой налога.
Ошибка вторая — путать лимит освобождения и лимит пониженной ставки. 20 млн рублей — это порог освобождения от НДС, 250 и 450 млн рублей — пороги для ставок 5 % и 7 % (ст. 145 НК РФ). Это разные вещи и разные последствия.
Ошибка третья — не пересчитать цены в договорах. Если НДС появился, а цена в договоре фиксированная и без оговорки, налог придётся платить из своей выручки.
Ошибка четвёртая — пропустить срок декларации по УСН. Организации сдают её до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Пропуск срока — основание для ответственности по НК РФ.
Ошибка пятая — забыть про переходные правила при смене объекта или режима. При переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы» в учёте отражается балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов, оплаченных до перехода, как разница между ценой приобретения и начисленной амортизацией (ст. 346.25 НК РФ). Если такие активы есть, проверьте расчёт.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по УСН, если доходов не было?
Да. Декларацию сдают все налогоплательщики на УСН, включая те периоды, когда деятельность не велась. Сроки те же: до 25 марта для организаций и до 25 апреля для ИП (ст. 346.23 НК РФ).
Когда на УСН появляется обязанность платить НДС?
Когда доходы превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Можно ли на УСН платить НДС по ставке ниже 22 %?
Да, есть ставки 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении этих порогов право на пониженные ставки утрачивается.
Что будет, если превысить 450 млн рублей?
Утрачиваются обе пониженные ставки — 5 % и 7 %, с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Дальше НДС считается по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».