УСН «доходы» — простой режим для ИП: налог считают с поступлений по ставке 6 %, а расходы для расчёта не нужны. Декларацию ИП подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ). С 2026 года к этому добавился контроль доходов для НДС: пока поступления небольшие, налог платить не нужно, но за превышением следить придётся самому.
Что облагается налогом при объекте «доходы»
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают с доходов, которые определяют по правилам ст. 346.15 НК РФ: это выручка от продаж и внереализационные поступления. Расходы, зарплата сотрудников, аренда и закупки на сумму налога не влияют — их не вычитают.
Учитывайте поступления по дате оплаты. Если покупатель заплатил в декабре, а товар получил в январе, доход относится к декабрю. Авансы тоже включайте в доход того периода, когда деньги пришли на счёт или в кассу.
Не всё, что пришло на счёт, является доходом. Пополнение счёта собственными деньгами, возврат ошибочного платежа, заёмные средства в базу не входят. Ошибка — считать налог с общего оборота по банковской выписке.
Как платить налог и уменьшать его на взносы
ИП платит налог авансовыми платежами по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, затем делает итоговый расчёт за год. Сроки уплаты авансов устанавливает НК РФ. Если крайний срок выпал на выходной, он переносится.
Главный инструмент экономии на этом режиме — страховые взносы за себя и за сотрудников. ИП без работников уменьшает налог на всю сумму уплаченных взносов, включая дополнительный взнос с превышения дохода. ИП с работниками — в пределах ограничения, установленного НК РФ.
Порядок действий простой. Сначала посчитайте доход за квартал и умножьте на 6 %. Затем вычтите взносы, которые фактически перечислили в этом же квартале. Разницу переведите в бюджет. Взносы, уплаченные позже, уменьшают налог следующего периода, а не текущего.
Не путайте годовой налог с минимальным. Минимальный налог в размере 1 % дохода платят только на объекте «доходы минус расходы». На объекте «доходы» такого платежа нет.
НДС на УСН с 2026 года: когда появляется обязанность
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для ИП на УСН действует освобождение, пока доход не превысил порог. По ст. 145 НК РФ порог составляет 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год и 10 млн рублей за 2031 год и далее.
Как только доход в течение года перевалил за порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Например, лимит пройден в мае — с 1 июня вы уже плательщик НДС.
При расчёте лимита учитывают доходы по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. Положительная курсовая разница и субсидии на безвозмездную передачу имущества в государственную или муниципальную собственность в расчёт не идут (ст. 145 НК РФ).
Если порог пройден, у вас есть выбор по ставке. На УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доход превысил 250 млн рублей. Право на обе пониженные ставки теряется при превышении 450 млн рублей — с 1-го числа месяца превышения (ст. 145 НК РФ).
Следите за лимитом помесячно, а не по итогам года. Если спохватиться в декабре, придётся восстанавливать учёт и выставлять счета с НДС задним числом.
Ошибки, из-за которых приходит доплата
Первая ошибка — неверный момент признания дохода. Поступления по предоплате, которые «относят» к следующему кварталу, дают занижение аванса и пени.
Вторая — уменьшение налога на взносы, которые ещё не уплачены. Вычет работает только по фактически перечисленным суммам в том же периоде.
Третья — потеря контроля над лимитом для НДС. Доход считают нарастающим итогом в течение календарного года, а не за каждый квартал отдельно.
Четвёртая — пропуск срока декларации. ИП сдаёт отчётность не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). За нарушение срока начисляют штраф по НК РФ и блокируют счёт при длительной задержке.
Пятая — путаница между объектами. Если вы считаете расходы при объекте «доходы», налог всё равно придётся заплатить с полной суммы поступлений.
Что сделать в ноябре и декабре
Проверьте доход нарастающим итогом с 1 января. Сравните его с порогом 20 млн рублей для НДС. Если вы близко к границе, посчитайте, какие поступления придут до конца года и не выгоднее ли перенести часть сделок.
Сверьте уплаченные страховые взносы с расчётом налога за 9 месяцев. Если взносы перечислены, но не учтены в уменьшении, исправьте расчёт до конца года.
Подготовьте первичные документы за год: договоры, акты, платёжные поручения. Декларацию за 2026 год нужно подать не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ). Если по итогам года появилась обязанность по НДС, проверьте, что счета и книги покупок оформлены с нужной ставкой.
Частые вопросы
Можно ли ИП на УСН «доходы» уменьшить налог на все взносы за себя?
Да, если у вас нет работников. Налог уменьшают на фактически уплаченные взносы за себя, включая дополнительный взнос с превышения дохода.
Что будет, если доход превысит 20 млн рублей в 2026 году?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Дальше выбираете ставку 5 % или 7 % по п. 8 ст. 164 НК РФ, если укладываетесь в лимиты.
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год — до 25 апреля 2027 года.
Нужно ли платить минимальный налог при объекте «доходы»?
Нет. Минимальный налог в размере 1 % дохода применяется только при объекте «доходы минус расходы». На объекте «доходы» платят налог по ставке 6 % с учётом вычета взносов.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».