Льготные ставки УСН — это пониженные ставки налога, которые устанавливают региональные законы. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 %, на объекте «доходы минус расходы» — 15 %. Регионы вправе снижать их для отдельных видов деятельности, а для впервые зарегистрированных ИП — вплоть до 0 %.
Какие пониженные ставки бывают
На объекте «доходы» региональные законы могут установить ставку от 1 до 6 % для отдельных видов экономической деятельности. Такие ставки действуют для налогоплательщиков, которые отвечают критериям, определённым Правительством РФ. Проверьте закон своего региона: список видов деятельности и условия в каждом субъекте свои.
Отдельный механизм — ставка 0 % для ИП. Её вводят законы субъектов РФ для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления такого закона в силу. Условия: ИП выбрал объект «доходы» или «доходы минус расходы» и ведёт один из видов деятельности, определённых Правительством РФ, а также отвечает установленным им критериям. Ставка 0 % действует не бессрочно — срок устанавливает регион.
Если ИП нарушил ограничения на применение нулевой ставки, он считается утратившим право на неё. Налог придётся заплатить по обычным ставкам за тот налоговый период, в котором нарушены условия.
Как перейти на льготную ставку
Порядок зависит от того, начинаете вы деятельность или уже работаете.
- Уточните в региональном законе, есть ли пониженная ставка для вашего вида деятельности и какие условия нужно выполнить.
- Сверьте свой ОКВЭД с перечнем из закона субъекта РФ. Если вида деятельности в перечне нет, льготы не будет.
- Для нулевой ставки проверьте, что ИП зарегистрирован впервые после вступления закона в силу и соответствует критериям Правительства РФ.
- Подайте в налоговую уведомление о переходе на УСН с нужным объектом налогообложения в установленный срок. Если вы уже на УСН, объект налогообложения можно сменить только со следующего года.
- Сохраняйте документы, подтверждающие право на льготу: договоры, акты, выписки. При проверке именно ими вы обоснуете применение пониженной ставки.
Отдельно про НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Если порог превышен, вместо общей ставки можно применять специальные ставки на УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Это не льгота по самому налогу при УСН, но тоже пониженные ставки, которые стоит учитывать при планировании.
Ошибки, из-за которых льгота теряется
Первая ошибка — применять пониженную ставку без проверки регионального закона. Ставка действует только для тех видов деятельности и условий, которые прямо названы в законе субъекта РФ. Если ваш ОКВЭД в перечень не входит, налог пересчитают по обычной ставке.
Вторая ошибка — не следить за ограничениями нулевой ставки. Нарушили условие — право на 0 % утрачено за тот период, в котором произошло нарушение. Доплатить придётся по ставкам, предусмотренным для обычных налогоплательщиков.
Третья ошибка — путать льготу по налогу при УСН со специальными ставками НДС. Это разные механизмы с разными условиями. Освобождение от НДС по доходам и ставки 5 % или 7 % применяются по правилам ст. 145 и п. 8 ст. 164 НК РФ, а пониженная ставка УСН — по ст. 346.20 НК РФ.
Четвёртая ошибка — неверный объект налогообложения. Пониженные ставки для «доходов» и для «доходов минус расходы» устанавливаются отдельно. Выбрали не тот объект — льготной ставки для вас может не оказаться.
Сроки отчётности и последствия ошибок
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если вы весь год применяли льготную ставку, а потом выяснилось, что право на неё не подтверждается, декларацию придётся уточнить.
Последствия зависят от ситуации. При утрате права на 0 % налог пересчитывают по обычным ставкам за период нарушения. При необоснованном применении пониженной региональной ставки налоговая доначислит разницу. Дальше возможны пени и штраф за неуплату — их размер считайте по нормам НК РФ, а не по памяти.
Чтобы не спорить с инспекцией, храните расчёт доли доходов по льготному виду деятельности и документы по сделкам. Если совмещаете виды деятельности, ведите раздельный учёт доходов.
Что сделать до конца года
Проверьте региональный закон по вашему ОКВЭД и убедитесь, что ставка, которую вы применяете, в нём есть. Посчитайте доходы за год: если приближаетесь к порогу освобождения от НДС, заранее решите, какую ставку НДС будете применять. Сверьте объект налогообложения с тем, для которого в регионе предусмотрена льгота.
Если по итогам проверки вы нашли расхождение, подготовьте уточнённую декларацию и доплатите налог. Чем раньше это сделать, тем меньше пеней.
Частые вопросы
Можно ли применять пониженную ставку УСН, если мой вид деятельности не назван в региональном законе?
Нет. Пониженная ставка действует только для видов деятельности и условий, прямо указанных в законе субъекта РФ. Иначе налог считают по базовой ставке.
Что будет, если ИП нарушил условия нулевой ставки?
ИП считается утратившим право на 0 % и обязан уплатить налог по обычным ставкам за налоговый период, в котором нарушены ограничения.
Можно ли сменить объект налогообложения, чтобы получить льготную ставку?
Объект налогообложения меняют только со следующего года. В текущем году применяйте ставку для того объекта, который выбран.
Освобождение от НДС на УСН — это та же льгота, что пониженная ставка налога?
Нет. Это разные механизмы. Освобождение от НДС зависит от порога доходов, а пониженная ставка УСН устанавливается региональным законом.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».