Налог при УСН заменяет налог на прибыль у ООО и НДФЛ от бизнеса у ИП. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 %. С 2026 года у упрощенцев появились новые правила по НДС, и их нужно учитывать при планировании платежей.
Какие ставки действуют на УСН
На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать её, поэтому проверьте ставку, которая действует в вашем регионе.
Если вы выбрали объект «доходы минус расходы», ставка и порядок расчёта другие. Этот материал про объект «доходы»: он самый распространённый у небольших компаний и ИП.
НДС на УСН: когда вы освобождены
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но платить его обязаны не все упрощенцы.
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Для 2029 года порог — 15 млн рублей, для 2030 года и далее — 10 млн рублей.
Пока доходы в пределах порога, вы работаете без НДС: не начисляете налог в счетах и не сдаёте декларацию по НДС. Как только доходы превысили порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Право на освобождение после утраты не возвращается повторно (ст. 145 НК РФ). Поэтому считайте доходы помесячно, а не только по итогам года.
Ставки 5 % и 7 % вместо общей
Если порог освобождения пройден, вы можете платить НДС не по общей ставке, а по льготной (п. 8 ст. 164 НК РФ). Упрощенцы вправе применять одну из двух ставок:
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Ставка 5 % действует, пока доходы не превысили 250 млн рублей. При превышении право на неё утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). В расчёт берутся доходы по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, включая доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощенной системы.
При льготных ставках входной НДС от поставщиков к вычету не принимается — он идёт в расходы. Это ключевое отличие от общей ставки, и его нужно учитывать при выборе.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год платится в те же сроки.
Авансовые платежи перечисляются по итогам квартала. Если пропустить срок, налоговая начислит пени за каждый день просрочки.
Проверьте, не обязаны ли вы сдавать декларацию по НДС. За первый период, в котором вы должны были платить этот налог, действует освобождение от ответственности за просрочку декларации (ст. 145 НК РФ). Это разовая поблажка, дальше штрафы применяются на общих основаниях.
Что сделать владельцу бизнеса
- Посчитайте доходы за 2025 год. Если они ниже 20 млн рублей, НДС в 2026 году вам не грозит.
- Введите помесячный учёт доходов. Превышение порога срабатывает с месяца, а не с начала года.
- Решите заранее, какую ставку НДС применять при превышении — 5 %, 7 % или общую 22 %. От этого зависят цены в договорах.
- Проверьте договоры с покупателями. Если вы работаете без НДС, а порог пройден, цену придётся пересматривать или платить налог из своей выручки.
- Поставьте напоминание о сроке декларации: 25 марта для ООО, 25 апреля для ИП.
Частые ошибки и последствия
Считают доходы только по итогам года. Порог по НДС проверяется помесячно. Пропустили месяц превышения — начисляете НДС с более ранней даты, чем планировали.
Не заложили НДС в цену договора. Если в договоре цена указана без НДС, налог придётся заплатить из выручки. Это прямая потеря прибыли.
Применяют 5 % после превышения 250 млн рублей. Право на ставку теряется с месяца превышения, дальше расчёт идёт иначе. Ошибка обнаружится при проверке, и налог доначислят.
Забывают про декларацию по НДС. Освобождение от ответственности за первый период не отменяет обязанности отчитываться дальше.
Путают сроки ООО и ИП. У организаций декларация на месяц раньше, чем у предпринимателей. Просрочка — пени и штраф.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доходы за 2025 год меньше 20 млн рублей?
Нет. Вы освобождены от НДС и не сдаёте декларацию по этому налогу (ст. 145 НК РФ). Следите за доходами 2026 года: порог проверяется помесячно.
Какую ставку НДС выбрать при превышении порога?
Можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Либо платить по общей ставке 22 % с вычетами входного НДС.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
ООО — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ). Налог уплачивается в те же сроки.
Что будет, если пропустить превышение порога по НДС?
Обязанность платить НДС возникнет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Налог доначислят, плюс пени за просрочку.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».