Учет ИП на УСН «доходы» строится вокруг одного показателя — полученных доходов. Вы платите налог с поступлений, а расходы на сумму налога не влияют. Ставка по умолчанию — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). С 2026 года к этому добавился НДС: при доходах выше установленного порога вы становитесь его плательщиком.
Что считать доходом
В доходы включайте выручку от продаж и внереализационные поступления: оплату от покупателей, авансы, проценты по остаткам на счетах, стоимость имущества, полученного безвозмездно. Считайте доходы кассовым методом — по дате поступления денег или иного блага, а не по дате отгрузки.
Расходы при объекте «доходы» не учитываются. Поэтому хранить подтверждающие документы по закупкам для налога не нужно, но они понадобятся для бухгалтерского и управленческого учета. Доходы фиксируйте в книге учета доходов и расходов: записи вносите по первичным документам, банковским выпискам и кассовым чекам.
Авансовые платежи и налог за год
Налог платится не одной суммой в конце года, а авансами. По итогам каждого квартала вы считаете платеж исходя из фактически полученных доходов нарастающим итогом с начала года и уменьшаете его на уже уплаченные суммы (ст. 346.21 НК РФ). Такой порядок действует для объекта «доходы».
Сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя и за работников. У ИП без работников взносы уменьшают налог полностью, у ИП с работниками — в пределах установленного ограничения. Проверяйте расчет каждый квартал: переплата из-за забытых взносов — самая частая потеря на этом режиме.
НДС в 2026 году: порог и ставки
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН действует освобождение: если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы НДС не платите (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если порог превышен, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Вернуть освобождение повторно нельзя. Вместо общей ставки можно применять пониженные: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении 250 млн рублей право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. При превышении 450 млн рублей теряются обе пониженные ставки.
Следите за доходом помесячно. Порог в 20 млн рублей считается за календарный год, и превышение в декабре означает обязанность по НДС с декабря, а не со следующего года.
Сроки отчетности
Декларацию по УСН ИП подает не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают ее раньше — до 25 марта. Налог за год доплачивается в те же сроки, что и декларация.
Если вы стали плательщиком НДС, добавляется отдельная отчетность и уплата налога по кварталам. За первый период, в котором вы должны уплачивать НДС, за 2025–2026 годы действует освобождение от ответственности за несвоевременную сдачу декларации — оно установлено Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это разовая поблажка, на следующие периоды она не распространяется.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать доходом только деньги, пришедшие на расчетный счет. Авансы, возвраты от поставщиков и поступления на личные карты, используемые в бизнесе, тоже формируют доход. Занижение базы ведет к доплате налога, пеням и штрафу по итогам проверки.
Вторая ошибка — не следить за лимитом для НДС. Предприниматель узнает о превышении при сдаче годовой декларации, когда пересчитывать уже поздно. Счета покупателям выставлены без НДС, а налог придется платить из своей выручки.
Третья ошибка — уменьшать налог на взносы, уплаченные в другом периоде. Уменьшение идет по фактически уплаченным суммам в том квартале, когда прошел платеж. Переплата взносов не уменьшает аванс текущего квартала.
Четвертая ошибка — путать личные и деловые деньги. Держите отдельный счет для бизнеса и переводите себе фиксированные суммы. Иначе часть личных поступлений придется доказывать как не облагаемую налогом.
Как выстроить учет
Заведите книгу учета доходов и расходов и заполняйте ее по мере поступления денег, а не в конце года. Раз в месяц сверяйте записи с банковской выпиской и кассой. Раз в квартал считайте аванс, уменьшайте его на уплаченные взносы и проверяйте накопленный доход на приближение к порогу НДС.
Храните первичные документы по доходам: договоры, акты, чеки, выписки. При проверке именно ими подтверждается сумма налога. Если доходы близки к 20 млн рублей, заранее решите, как будете работать с НДС: по общей ставке или по пониженной.
Частые вопросы
Нужно ли ИП на УСН «доходы» учитывать расходы?
Для расчета налога — нет, налог считается только с доходов. Расходы нужны для бухгалтерского и управленческого учета и для подтверждения деловых целей трат.
Что будет, если доход превысит 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца превышения вы теряете освобождение от НДС и обязаны его уплачивать. Повторно освобождение не предоставляется.
Когда сдавать декларацию по УСН?
ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год доплачивается в тот же срок.
Можно ли уменьшить налог на страховые взносы?
Да, на уплаченные взносы. ИП без работников уменьшает налог полностью, ИП с работниками — в пределах установленного ограничения.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».