УСН «доходы» — это режим, при котором налог считают со всей выручки, а расходы не учитывают. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). С 2026 года к этому добавился НДС: при доходах выше 20 млн рублей за 2025–2028 годы вы становитесь плательщиком НДС (ст. 145 НК РФ).
Кому подходит объект «доходы»
Этот объект выбирают, когда расходов мало или их трудно подтвердить документами. Налог платят с поступлений, а не с разницы между выручкой и затратами. Поэтому прибыльность бизнеса на сумму налога не влияет: убыточный месяц всё равно даст налог с выручки.
Если доля подтверждённых расходов высокая, объект «доходы минус расходы» обычно выгоднее. Но выбор делают на год вперёд, поэтому считайте оба варианта на цифрах прошлого периода.
Ставка и как считать налог
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают нарастающим итогом с начала года, а платят авансами по итогам квартала. По итогам года подают декларацию: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Сумму налога уменьшают на уплаченные страховые взносы. Это единственный законный способ снизить налог на этом объекте, поэтому платежи в фонды не откладывайте на конец года.
НДС на УСН: лимиты и ставки
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН действует освобождение: пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, НДС платить не нужно (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если порог превышен, обязанность плательщика НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение в этом случае теряется, и повторно его не получить.
Вместо общей ставки 22 % можно применять пониженные: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку 5 % теряют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Выбранную ставку нельзя менять в зависимости от покупателя, а заявление о её применении действует не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ).
Что сделать, чтобы не потерять деньги
Первое — считайте доходы помесячно, а не по итогам года. Превышение порога в мае означает НДС с июня, и узнаете вы об этом только при сверке. Ведите учёт поступлений так, чтобы лимит был виден в любой момент.
Второе — заранее решите, какую ставку НДС применять, если порог будет пройден. Пониженные 5 % и 7 % дают меньше налога, но и вычет по покупкам при них ограничен. Посчитайте оба сценария на своих цифрах до того, как превысите лимит.
Третье — проверьте договоры. Если вы работаете с организациями, в цене должна быть оговорена ставка НДС. Иначе после перехода на уплату налога сумма к получению уменьшится на величину налога.
Четвёртое — не пропустите срок декларации. Для ООО это 25 марта, для ИП — 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Просрочка означает штраф и блокировку счёта.
Частые ошибки
Главная ошибка — считать налог с прибыли, а не с выручки. На объекте «доходы» расходы на закупку, аренду и зарплату налог не уменьшают. Уменьшают его только страховые взносы.
Вторая — не следить за лимитом доходов для НДС и узнавать о превышении от инспекции. Тогда НДС придётся начислить задним числом, а это удар по оборотным средствам.
Третья — путать лимиты. Порог 20 млн рублей относится к освобождению от НДС (ст. 145 НК РФ), а пороги 250 и 450 млн рублей — к пониженным ставкам 5 % и 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это разные вещи, и считать их нужно отдельно.
Четвёртая — менять ставку НДС по отдельным сделкам. Так нельзя: ставка применяется ко всем операциям, а заявление действует не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ).
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доходы меньше 20 млн рублей?
Нет. При доходах в пределах этого порога за 2025–2028 годы вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Следите за выручкой помесячно: при превышении обязанность возникнет с 1-го числа следующего месяца.
Какую ставку НДС выбрать при превышении лимита — 22 %, 5 % или 7 %?
Зависит от суммы доходов. Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, 7 % — до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если не подходите ни под одну из них, применяется общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год платят в те же сроки.
Можно ли уменьшить налог на расходы при объекте «доходы»?
Нет. Налог уменьшается только на уплаченные страховые взносы. Если расходы большие и подтверждены документами, рассмотрите переход на объект «доходы минус расходы» со следующего года.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».